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第十六章 所得税 1、某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（　）万元。　　 A、1 000　　　　? B、800　　? C、200　　　　　? D、0? 2、甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的优惠条件。甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。 A、600? B、300? C、370? D、500? 3、下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是（　）。 A、计提产品保修费用确认的预计负债? B、会计上计提的坏账准备? C、本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值? D、成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备? 4、2010年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2011年12月31日，下列说法中正确的是（　）。 A、应纳税暂时性差异余额为130万元? B、可抵扣暂时性差异余额为130万元? C、应纳税暂时性差异余额为120万元? D、可抵扣暂时性差异余额为120万元? 5、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（　）。 A、会计折旧与税法折旧的差异? B、期末按公允价值调增可供出售金融资产? C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉? D、计提无形资产减值准备? 6、甲公司2011年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2011年年末产生的暂时性差异为（　）。 A、应纳税暂时性差异800万元? B、可抵扣暂时性差异700万元? C、应纳税暂时性差异900 万元? D、可抵扣暂时性差异100万元? 7、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（　）万元。 A、660　　　　　　? B、1 060　? C、1 035　　　　　? D、627? 8、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（　）万元。 A、423.5? B、441.5? C、414.5? D、417.5? 9、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为（　）万元。 A、323.2? B、343.2? C、333.2? D、363.2? 10、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。