会计从业资格-《会计基础》过关资料【荐】.xlsVIP

Sheet3 Sheet2 Sheet1 　　处理意见经审批后，会计人员应根据审批意见进行账务处理，转销审批前登记的金额，调整有关应收款项、成本费用、营业外收入和支出等。 如人员出差的预支费用 、 应收的各种赔款 　现金盘亏时，批准后：属于应由责任人或保险公司赔偿的，计入“其他应收款”；无法查明原因的，计入“管理费用”。 　现金溢余时，批准后：属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；无法查明原因的，计入“营业外收入”。 　存货盘亏时，批准后：对于入库的残料价值，记入“原材料”等账户 属于非常损失的（如自然灾害、意外事故等），扣除残料价值、可收回保险赔偿，净损失记入“营业外支出” 属于定额损耗的（自然损耗产生的），记入“管理费用” 属于超定额损耗的（计量失误和管理不善造成的），扣除残料价值、过失人赔偿，净损失记入“管理费用” P173 P174 P175 一般用 发函询证法， 编制“往来款项清查结果报告表” 　固定资产盘亏时，批准后，计入“营业外支出” 　存货盘盈时，批准后：可冲减“管理费用” 对于应由保险公司和过失人的赔款的，记入“其他应收款” 1.库存现金盘盈、盘亏的账务处理 3.固定资产盘盈、盘亏的账务处理 货币资金清查 实物清查 往来款项清查 2.存货盘盈、盘亏的账务处理 保管员必须在场，并可参加盘点工作。 登记“盘存单”由盘点人和保管人共同签章生效。 “银行余额调节表”不能作为原始凭证进行记账，对于未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行账务处理 对于等待批准处理的财产盘盈或盘亏，会计年终前应处理完毕。会计期末，该账户无余额。 会计档案 P195 会计档案内容 反映单位 某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。是会计核算工作的总结。 由会计报表、会计报表附注、其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料组成。 资产负债表：反映企业在某一特定日期所拥有的资产、负债、投资者拥有的净资产情况。 利 润 表：反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损情况。 现金流量表：反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况。 真实可靠、全面完整、编报及时、相关可比、便于理解、符合国家统一的会计制度的有关规定。 所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业净利润及其分配情况是其变动的组成部分。 会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。 其他会计档案资料：银行对账单、银行余额调节表、磁性介质资料、会计档案移交清册、保管清册、销毁清册等。 预算、计划、合同等，应作为文书档案进行管理，不属于会计档案。 是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。 P196 按工作性质：公司会计档案、预算会计档案、银行会计档案 按保管期限：永久会计档案、定期会计档案 分类方法 （1）年度——形成分类法， （2）年度——机构分类法，一般适用于大型集团公司对下属几个分公司的会计档案进行的分类方法。 会计机构：编制“保管清册” →保管1年 →编制“移交清册” →移交档案机构 需要拆封重新整理的，档案机构应和会计机构共同进行，分清责任。 采用电算化的单位，也应当保存打印的纸质会计档案。 归档 保管期限 P198 15年（余下的大部分都是） 5 年（三个）：银行对账单、银行余额调节表、固定资产卡片（是报废清理后5年） 25年（一个）：现金、银行存款日记账 3 年（一个）：月度、季度财务报告 对企业 　　范围：不定期清查一般是局部清查，如更换出纳员、仓库保管员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查、有关部门进行的临时性检查等。 查阅和复制 3、原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准后可以复印，做好登记，由提供人和收取人共同签名盖章。 1、会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 2、查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 会计档案分类 会计档案销毁 注意： 2、正在项目建设期间的建设单位的会计档案，不得销毁。待项目办理竣工决算后，按规定手续交接给接收单位。 1、对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证，以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。应单独抽出另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在销毁清册和保管清册中列明。 分为 永久、定期（3、5、10、15、25年），从会计年度终了后的第一天算起。 简明易懂、总分类账可以详细反映经济业务的发生情况。 *便于了解账户间的对应关系、 *便于查对账目、 *减轻了登记总分类账的工作