促进我国居民就业税收政策分析_辛小莉.pdfVIP

第28 卷第6 期 吉林工商学院学报 Vol.28,No. 6 2012 年11 月 JOURNAL OF JILIN BUSINESS AND TECHNOLOGY COLLEGE Nov.2012 促进我国居民就业的税收政策分析 辛小莉 （吉林工商学院 高教研究所，吉林 长春 130062） [ ] 摘要 促进就业是政府促进收入公平分配，提高社会福利水平的重要措施。我国现行税收政策对于促进就业起到了 积极作用，但仍存在不完善之处，需要在税收政策定位、优惠政策的方式方法、优惠政策体系建设等方面进行改革与完 善，以更广泛更持续地促进就业。 [ ] 关键词 居民就业；税收优惠政策；税收政策体系 [ ] [ ] [ ] 中图分类号 F812.42 文献标识码A 文章编号 1674-3288 （20 12）06-0067-03 [ ] 收稿日期 20 12-10-16 [ ] 作者简介 辛小莉（1965-），女，黑龙江讷河人，吉林工商学院高教研究所副编审，研究方向：财税理论。 一、我国税收政策在鼓励就业方面的积极作用 增加就业对于促进居民收入公平分配，提高整个社会福利水平，特别是提高低收入者福利水平具有重要 的作用。因此，自劳动力就业实行市场化改革以来，我国一直重视运用税收政策促进城镇居民就业，也取得 了一定的成效。 （一）促进就业的税收政策的适用范围不断扩大，作用覆盖面加大 为了促进就业，我国在现行的税收制度中制定了促进特定群体的税收优惠政策，以促使就业市场上相对 处于弱势的特定人群稳定就业。我国最初的促进就业的税收优惠政策主要是针对具有一定劳动能力的残疾 人能够到福利企业就业，这一政策对于安置残疾人就业起到了积极作用。随着我国就业制度改革和就业政 策调整，在就业市场化程度不断提高的情况下，我国逐步扩大税收政策的优惠范围，由对残疾人就业的优惠 政策扩大到下岗失业人员、军队转业干部、城镇退役士兵、军队随军家属等，再扩大到全体失业人员、高校毕 业生和残疾人员，将城镇弱势群体全部纳入了税收政策支持的范围。与此同时，放宽了对安置企业的限制， 让安置弱势群体的各类企业、各个行业，都能享受到安置特定人群就业的税收优惠政策。 （二）促进就业的税收政策作用方式、方法不断改进，使其能够真正发挥促进就业的作用 对于安置特定弱势人群的税收优惠政策，在具体实施的方式、方法上由过去的简单的减免流转税和所得 税，过渡到激励作用明显的多种方式、方法结合。既有按照就业人数、比例实行的减征、免征所得税政策；又 有限额即征即退增值税或减征营业税的办法，同时减征或免征其他税费；还有对实际支付工资的加计扣除方 法。这些支持政策在运用的过程中同时附加了对相关人员安置就业的条件，避免了过去安置就业优惠政策 带来的税收征管中的问题以及虚假就业问题，切实保证了需要扶持就业人员能够得到政策照顾，也保证这些 人员稳定就业、持续就业，对促进就业发挥了积极作用。 二、我国税收政策在促进就业方面的弱势 现行税制体系的政策设计专注于激励企业吸纳城镇弱势群体就业，以求通过提高企业吸纳就业力的意 愿来提高就业总量。但对其进行具体分析，仍存在一定的制度性缺陷。 （一）我国税收政策定位有偏差，政策措施过多集中在对表层问题的解决，而根源治理方面偏弱 我国现行税收政策偏重于企业吸收劳动力就业，而忽视了影响这些劳动力就业的原因。因此，应加强就 业培训的税收优惠力度，提升劳动者技能，全面推进“以人为本”的就业服务，提高服务的质量和效率；鼓励扶 持就业潜力大的现有企业，不断扩大就业成果，尤其加强促进中小企业吸纳劳动力就业；促进灵活雇佣关系 ·67 · 的发展，制定适应多种经济个体的具有稳定性与长久性的税收政策；解决劳动力市场信息系统税收政策相对 薄弱的问题。 （二）优惠手段与方式、方法仍然偏少，扶持与激励机制不灵活 当前我国促进就业的税收优惠手段仍然主要集中于税额的直接减免，其他手段运用得不多。诸如优惠