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外贸企业税务筹划 武汉大学经济与管理学院会计系 向正军 一、外贸企业行业介绍、涉税税种 二、关税税务筹划 三、出口退税筹划 四、消费税筹划 五、避免反倾销筹划 六、利用国际避税地筹划 一、外贸行业介绍及涉税税种 1.经营××××商品的出口业务 2．经营××××商品的进口业务； 3．接受委托，承办上述进出口业务的代理业务； 4．经营（××省、区、市、部门系统内）技术进出口业务； 5．承办中外合资经营、合作生产业务； 6．承办国外来料加工、来样加工、来件装配业务； 7．承办补偿贸易业务； 8．经营对销贸易业务； 9．经营苏联东欧国家易货贸易业务； 10．经营小额边境易货贸易业务； 11．经营租赁项下的进出口业务； 12．经营转口贸易业务； 13．从事对外经济贸易广告业务；咨询服务、展览、技术交流业务。 我国外贸企业特点 1.多数企业采取OEM的加工方式。即无自主的品牌,多为贴牌加工生产（OEM）,很多企业都是根据国外客户设计,甚至是客人的原样来COPY出产品,并贴上客户所要求的品牌标志出售到国外.这种方式在短期内可行,但从长远来看却并不利,因为国外进口商会很容易更换供应商.就像2005年欧美针对中国的纺织品进行反倾销时,大量的订单(尤其是美国订单)流失,转而投向劳动力同样低廉的越南等东南亚国家.当然,如果不采取OEM方式,可能不利于吸引订单。 2. 产品价格低,附加价值少。中国之所以能成为世界制造工厂,主要是由于其成本低(原材料, 劳动力等资源廉价)且有着较为有利的汇率政策, 所以才能吸引到世界各地的进口商来中国采购。但由于竞争激烈, 产品价格比较低, 利润不大。当然中国的出口鼓励政策、出口退税，也起了一定的作用。也正是由于低价的缘故,所以频频有反倾销针对中国, 有一段时间听新闻, 每四起反倾销中就有一起是针对中国的。产品的附加值很少, 基本上是根据别人的创意或是设计来加工, 最后客户还要再三声明专利权, 不可用于其它客人的身上。 3. 客户索赔屡见不鲜。客户索赔的原因不外乎：产品质量, 交货期, 或运输途中造成的产品损坏等。.一般中国的供应商为了维护与外商的长期合作关系, 都会进行赔偿, 要么赔款,要么赔货。一般来说赔款的情况会比较多。 因为工艺品一般有它的季节性,当客人收到货物发现问题时,多半已近销售旺季, 赔货已丧失意义。一般来说,贸易商只会把外商的索赔要求原文转告给工厂, 由工厂来承担全部的索赔责任。 我国外贸企业行业发展趋势 从外贸总额的构成来看，进口和出口的总额在同步增长，其中进口的增长速度略高于出口增长，贸易顺差进一步减小。 从贸易方式上看，加工贸易在出口中稳步占据主要份额，显示出加工贸易在我国进出口贸易中的地位正日趋重要，这也与我国正在逐步成为世界制造业基地的趋势相符合。　 企业直接出口是潮流所向，私营企业出口正在成为外贸总额增长的重要推动力。 在加入ＷＴＯ之后，企业的经营将逐步融入世界经济的大环境中，企业销售渠道越来越国际化，过去利用外贸公司进行出口代理的方式将逐步被替代，从统计数据上可以看到，按企业性质划分，进出口贸易份额最高的仍然是外资企业，而增长最快的企业是私营企业，说明企业的直接出口正在迅速增长。这种趋势对于一些代理出口的贸易公司带来了一定的生存压力。 世界制造业基地向中国的转移，为大型的基础原材料进口企业提供了更好的增长机会 从产品构成来看，出口增长最为明显的产品包括无线电话，集成电路及微电子产品，集装箱，电视机等产品，而进口增长最为明显的产品则包括大豆，钢材，自动数据处理设备以及部件，成品油等。我们注意到进口增长集中在资源类的产品以及加工设备，而出口产品主要为服装、鞋类、塑料制品、家具等工业制成品，这同样反映出了我国正逐步成为世界制造业基地的趋势。 外贸企业涉税税种 增值税 消费税 营业税 关税 企业所得税 其他税种 二、关税的税务筹划 我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收关税。现行税对36中上品计征出口关税，主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭。但上述范围内的23种商品，其中16种商品为零关税，6种商品税率为10%及以下。因此，我国真正征收出口关税的商品只有20种，税率也较低。因此，对于外贸企业关税的筹划我们主要侧重在进口关税上。 关税应纳税额的计算 从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 复合税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率+应税进（出）口