基于内部审计的内控监督探讨.pdfVIP

基于内部审计的内控监督探讨 控制缺陷的基础上，对被审计单位内部控 361 曾碧红 厦门水务集团有限公司 008 制的健全性作出评价。 2、对内部控制措施进行有效评估。企 业的内部控制措施通常包括职责分工控 制、授权控制、审核批准控制、预算控制． 【文章摘要】 目前国有企业中关于内部审计机构的 首先探讨了内部审计和内部控制监 设置情况不一，有些企业同时设立审计委 财产保护控制、会计系统控制、内部报告 督的关系，指出内部审计是内控监督的 员会和审计部，大部分只设立审计部。只 控制、经济活动分析控制、绩效考评控制， 重要组成部分，然后针对国有企业内部 设立审计部的企业审计部的定位有以下几 信息技术控制等内容。 控制监督出现的问题，提出了内部控制 种情况：第一，由监事会领导，第二，由董 3、对内部控制的执行情况进行符合性 的策略即：健全内部审计的制度和加强 事会领导；第二，接受总会计师或主管财 测试。实施符合性测试程序，能及时发现 内控各环节的监督与评价，从而实现了 务副总经理领导。这样，有关内部审计的 内部控制中的薄弱环节，测试方法主要采 内控的有效监督。 制度问题目前需解决以下两点：内部审计 用定性的统计抽样检查。在抽样检查中， 机构的设置与内部审计机构的定位。关于 内部审计应只对那些准备信赖的内部控制 【关键词】 前者，单是设置审计部还是同时设立审计 执行符合测试，其基本对象包括控制设计 内部控制监督；内部审计 委员会和审计部，如果只设置审计部并将 测试和控制执行测试，控制设计测试是测 内部控制是随着企业对内加强管理和 其置于总经理的领导之下，董事会对总经 试被审计单位控制政策和程序是否设计合 对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来 理的领导就缺乏监控措施，产生的问题是 理、适当，能否防止或发现和纠正特定会 的自我检查，自我调整和自我制约的系 加剧内部人控制。至于内部审计机构的定 计报表认定的重大错报或漏报：控制执行 测试是测试被审计单位的控制政策和程序 统，是社会发展的必然产物。内部控制可 位问题，对于上市公司，由于其规模一般 以合理保证单位有效进行经营管理，提供 较大，业务也较复杂，所以应同时设置审 是否实际发挥作用。 可靠的财务报告和其他信息，保护企业财 计委员会和审计部。从机构隶属上来看， 4、对内部控制系统作出综合评价与报 产的安全完整，保证有关政策、法律法规 监事会、审计委员会、审计部分别对股东 告。进行评价时，既要对其在保护财产、防 的贯彻执行，实现企、№整体目标。目前我 大会、董事会和总经理负责，同时二者存 止错弊方面所起的作用进行评价，还要对 国内部控制的主要问题是由于内部控制环 在着业务指导关系。之所以选择这种制度 其既相互联系又相互制约而促进经营管理 境不完善而导致的企业监督执行不力，。内 安排，原因在于：内部审计的一个重要目 方面的作用进行评价，应掌握两个要点： 部审计不能有效地发挥作用，内部控制对 标是实现所有者对受托经营的经理层的监 一是内部控制制度能够在多大程度上确保 外信息披露不足。 督。因此，审计委员会只有直接对代表所 会计记录的正确性和可靠性，二是内部控 有者利益又由参与企业主