销售、采购与生产循环的控制测试一览表.docVIP

表1 销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 1．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发生） A．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的 B．在发货前，客户的赊购已经被授权批准 C．销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账 D．每月向客户寄送对账单，对客户提出的意见做专门追查 A．检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及客户订购单 B．检查客户的赊购是否经授权批准 C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案 A．复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B．追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 D．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 2．所有销售交易均已登记入账（完整性） A．发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账 B．销售发票均经事先编号，并已登记入账 A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查销售发票连续编号的完整性 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 3．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊) A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准 B．由独立人员对销售发票的编制作内部核查 A．检查销售发票是否经适当的授权批准 B．检查有关凭证上的内部核查标记 A．复算销售发票上的数据 追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 B．追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单 4．销售交易的分类恰当（分类） A．采用适当的会计科目表 B．内部复核和核查 A．检查会计科目表是否适当 B．检查有关凭证上内部复核和核查的标记 检查证明销售交易分类正确的原始证据 5．销售交易的记录及时（截止） A．采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法 B．内部核查 A．检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易 B．检查有关凭证上内部核查的标记 将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对 6．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊） A．每月定期给客户寄送对账单 B．由独立人员对应收账款明细账作内部核查 C．将应收款明细账余额合计数与其总账余额进行比较 A．观察对账单是否已经寄出 B．检查内部核查标记 C．检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记 将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 表2采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 1.所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务（管理费用/发生、存货/固定资产/应收账款/存在）逆查，多记 ①请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后②采购经适当级别批准③注销凭证以防止重复使用④对卖方发票、验收单、订购单和请购单作内部核查 ①查验付款凭单后是否附有单据②检查批准采购标记③检查注销凭证的标记④检查内部核查的标记 ①复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或异常的金额②检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性③追查存货的采购至存货永续盘存记录④检查取得的固定资产 2．已发生的采购交易均已记录（管理费用/完整性、存货/固定资产/应收账款/完整性）顺查，少记 ①订货单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账②验收单均经事先连续编号并已登记入账③应付凭单均经事先连续编号并已登记入账 ①检查订货单连续编号的完整性②检查验收单连续编号的完整性③检查应付凭单连续编号的完整性 ①从验收单追查至采购明细账②从卖方发票追查至采购明细账 3．所记录的采购交易估价正确（管理费用/准确性、存货/固定资产/应收账款/计价和分摊） ①对计算准确性进行内部核查②采购价格和折扣的批准 ①检查内部核查的标记②审核批准采购价格和折扣的标记 ①将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较②复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写的准确性 4．采购交易的分类正确（分类） ①采用适当的会计科目表②分类的内部核查 ①检查工作手册和会计科目表②检查有关凭证上内部核查的标记 参照卖方发票，比较会计科目表上的分类 5．采购交易按正确的日期记录（截止） ①要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易②内部核查 ①检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在②检查内部核查的标记