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高级经济学专题学期结课论文 论文题目： （中文） 内部控制基础及功能的经济学分析 Basis and Function Analysis of Internal Control Based on the Economic （英文） Perspective 作 者： （中文） 郑 明 高 （英文） Zheng Minggao 所在院、系、所：经济管理学院 专 业 名 称：产业经济学 指导教师： 姓名/职称：荣朝和 教授 主 题 词： 循环经济；内部控制 制度经济学 交易成本 不完备契约 代理成本 二零零七年十二月【十九】日 【摘 要】本文从内部控制的基本知识出发引出其与经济学的宏观联系，之后 主要从新制度经济学的角度，按机会主义和有限理性两个方面分析 内部控制的经济学基础；同时从降低交易成本、补充不完备契约和 降低代理成本角度对内部控制功能进行经济学分析。 【关键词】内部控制 制度经济学 交易成本 不完备契约 代理成本 【 Abstract 】 In this paper, the basic knowledge of internal control leads to proceed with the macro-economics ties, after that mainly from the perspective of the New Institutional Economics, limited by opportunism and rational analysis the basis of the internal control; According to the relative economics theory, the effectiveness of the internal control mainly lies in decreasing the transaction cost; making up imperfect contract and decreasing agency cost. 【Key word】internal control; Institutional Economics; transaction cost; imperfect contract; agency cost 2 内部控制制度作为社会经济发展到一定阶段的产物是现代企业管理的重要 手段，对于防范舞弊、减少损失、提高资本的运作效率具有积极的意义。但要让 一项制度在实践中真正生效，必须对制度产生的原因和作用过程有深入的了解， 本文主要从新经济学角度，按机会主义和有限理性两个方面分析内部控制的经济 学基础；同时从降低交易成本、补充不完备契约和降低代理成本角度对内部控制 功能进行经济学分析，以期更好地推进企业的内部控制制度建设。 一、内部控制的定义及与经济学的宏观联系 根据国际公认的定义，内部控制是企业人员为合理保证财产物资的安全性、 财务报告的可靠性和经营活动的经济性、效率性、效果性及合法性，而在经营管 理活动中建立和实施的由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督要 素组成的自我制约、检查和调整系统。 一般认为内部控制的目的经过了下述阶段： 1、三目的论。认为：内部控制是为了保护单位的财产，会计记录的准确可 靠和及时提供可靠的财务信息。 2、四目的论。认为：内部控制除了保全资产和检查财务资料的准确可靠性 以外，更重要的是执行管理政策，提高经营效益和效率。巴塞尔委员会把内部控 制的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针 对经营活动，而且包括其他各种活动；在信息性目标中还把管理信息包括了进来， 明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。 国内学者归纳起来认为：内部