第一章 税收概论-2010.pptVIP

八、税收制度结构 2、制度因素 （1）财产制度 ●公有制：商品和劳务征税 ●私有制：个人是税收收入的主要来源 （2）经济运行制度 ●计划经济：商品和劳务课税，所得税缺乏调节的必要 ●市场经济：商品和劳务课税缺乏弹性，所得税调节成必需 八、税收制度结构 3、政策因素 （1）从效率角度看：以商品税为主和以所得税为主无差别 （2）从公平角度看：实行差别税率的商品税和实行累进税率的所得税更公平 （3）从经济稳定的角度看：累进税率税收弹性大，比例税率税收弹性小 （4）其他因素：管理因素与文化、历史等其他因素 【本章小结】本章内容繁杂，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。比较明显的考点包括：(1)税收三性；（2）税法的原则；（3）税收法律关系；（4）税法的构成要素；（5）税法的分类；（6）税法的地位及与其他法律的关系；（7）税收立法机关；（8）我国税法的实施；（9）我国现行税法体系。 2010年2月28日 Thank You! （三）我国税收立法、税法调整（熟悉） 1.税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 具体归纳解释如下表： 法律法规分类 立法机关 说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力。 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区。 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。 地方政府制定的税收地方规章 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 【解释】(1)在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。 (2) 人大不止一次授权国务院立法，这在教材上有明确表述。教材表明的授权立法包括1984年人大授权国务院改革工商税制和发布有关税收条例；也包括1985年人大授权国务院在经济改革或者对外开放方面制定暂行的规定和条例。 【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（2009年） 　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 　　B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 　　C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 【答案】BC 【例题·多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）。（2000年） A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ）（2006年） 【答案】√ 2.税收立法、修订和废止程序 税收立法程序的三个阶段。 【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（2001年） A.提议阶段 B．审议阶段 C.通过和公布阶段 D．试行阶段 【答案】ABC 二、税法的实施（了解，能力等级1） 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。 由于税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次法律中特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧、程序法从新。 第四节 我国现行税法体系 本节框架： 税法体系概述 税法的分类 我国现行税法体系 我国税收制度的沿革 一、税法体系概述 税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。 二、税法的分类 我国税法分类主要有四种分类方法： 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 分类依据 具体种类 分类说明 类别包含内容 按照税法的基本内容