小微企业所得税优【荐】.ppt

小微企业所得税优惠最低可至10% 小型微利企业低税率优惠政策，是指国家税务总局响应国务院支持中小企业发展而制定的企业所得税优惠政策。 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。” 财政部、国家税务总局专门下发财税[2011]4号和财税[2011]117号两份文件，以进一步加大税收优惠力度。根据这两份文件的规定，小微企业具体可享受的税收优惠可归纳为： 小微企业2011年的年应纳税所得额不超过3万元（含）的，2012年至2015年的年应纳税所得额不超过6万元（含）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，符合上述规定的小微企业，实际执行的企业所得税率只为10%， 《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 具体而言，要享受小微企业所得税优惠，必须同时满足以下条件： 　　（1）从事国家非限制和禁止行业。国家限制和禁止行业，参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行。 　　（2）年度应纳税所得额不得超过30万元。企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 　　（3）从业人数和资产总额不能超过规定的标准。 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和； 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2； 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12； 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 可以得出： 2011年度，对年应纳税所得额低于3万元（含）的小型微利企业，实际上执行的企业所得税优惠税率为10%；应纳税所得额在3万元至30万元（包含30万元）之间的，执行20%的优惠税率。 2012年度至2015年度，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小微企业，执行10%的所得税优惠税率；6万元至30万元（包含30万元）之间的小微企业，执行20%的企业所得税优惠税率。 股权投资收益的税收筹划 企业股权投资收益的取得，主要有以下两种： 第一，企业通过股权投资，从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息、红利性质的投资收益。 第二，企业因转让或处置股权投资的收入，减除股权投资成本后的余额，为企业股权投资转让所得或损失。 根据《企业所得税法》的规定，企业取得的股息、红利等权益性投资收益为应纳税收入， 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入;转让企业股权取得的所得为应纳税所得,缴纳企业所得税。 何时确认股权转让的纳税义务？股权转让的应纳税所得额如何确认？股权转让的损失何时得以扣除？ 　一、股权转让的纳税义务发生及应纳税所得的确认 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 　例：2006年，甲企业用现金出资1200万元(持股比例为60%)，乙企业以实物出资800万元(持股比例为40%)共同设立A公司，A公司注册资本2000万元。2009年12月，A公司所有者权益总额为2600万元，其中实收资本2000万元，未分配利润600万元，A公司成立后一直未进行利润分配。2009年12月，甲企业将持有的A公司股权以1580万元的价款全部转让给B公司，并与受让方签订转让协议(协议签订之日生效)，2010年1月完成股权的变更手续(本例中的企业均为居民企业)。 情况一：甲企业在A公司没有向股东分配利润的情况下转让股权 甲企业股权转让的应纳税所得 =1580-1200=380(万元） 股权转让应纳所得税额为 =380×25%=