衍生性商品适用范围-判断流程.pdfVIP

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2015-07-19 发布于云南
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衍生性商品适用范围-判断流程.pdf

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表一性質金融項目非金融項目標的衍生性商品適用（權益商品等契約條件可能以淨額交割或交換金融商品結清或交割後將商品變現 (適用) 特別排除者除外）因應企業預期購買、出售或使用之需求，其目的在收取或交付非金融項目(不適用) 圖一衍生性商品適用範圍－判斷流程因應企業預期購買、出售或使用，不 Yes 目的在於收取或交付非金融項目 No 合約符合衍生性商品定義：適 Yes ‧具有標的合約明定允許以現金或其他金用 ‧具有名目數量或付款條件融商品淨額交割，或以交換金 ‧無須重大金額的原始淨投資三 No 融商品方式結清 ‧於未來日期交割十合約要求交付的非金融項目可四隨時變現號 No Yes Yes 公類似合約有收取商品標的並於短期內出售以賺取短期價差或自營 Yes 屬第 4段排除適用範圍報商利潤的實務慣例（例如符合權益性質者等） No No Yes 類似合約有以現金或其他金融商購買或出售非金融項目品凈額交割，或以交換金融商品 Yes 方式結清的實務慣例 No 適用三十四號公報 8 摘錄自勤業眾信會計師事務所「新修訂 34 號公報及 36 號公報重點解析」研討會資料圖二嵌入式衍生性商品與主契約是否分別認列與嵌入者相同條混合商品是否非嵌入者與主契約 Yes 件的商品是否符 Yes 屬公平價值變動 Yes 的經濟特性及風