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金融企业会计 (5)收报经办行的处理 收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划信息（分散模式下），经检查无误后，打印“资金汇划（借方）补充凭证”或“资金汇划（贷方）补充凭证“一式两联，第一联为记账凭证；第二联为回单。并自动进行账务处理。如为贷记业务，会计分录为： 借：清算资金往来－汇划清算户 贷：××科目—××户 如为借记业务，则会计分录相反!集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。 * 金融企业会计 * 小结： ? 发报经办行 借：××科目—××户 贷：清算资金往来 发报清算行 借：清算资金往来 贷：上存总行备付金 总行清算中心 借：境内分行存放备付金—发清行 贷：境内分行存放备付金—收清行 收报清算行 借：上存总行备付金 贷：清算资金往来 收报经办行 借：清算资金往来 贷：××科目—××户 金融企业会计 三、跨系统资金清算的核算 P147 四、同城票据交换的核算 P150 * 金融企业会计 第二节 银行间往来业务的核算 银行间往来包括商业银行系统内的联行往来、跨系统商业银行间的同业往来以及商业银行与中央银行的往来。 产生这些往来关系的原因是商业银行履行支付中介的职能；商业银行内部资金划拔；同业拆借以及在中央银行体系下，商业银行要向中央银行缴存款、借款及再贴现等 。 * 金融企业会计 一、联系往来的核算P134 二、同业往来的核算 同业往来，是指商业银行与跨系统的各商业银行及非银行性金融机构之间的业务往来。主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、票据转贴现、代理同城票据交换及清算等业务。 * 金融企业会计 （一）同业拆借业务的核算 同业拆借源于中央银行的存款准备金制度。当商业银行缴存中央银行存款大于法定存款准备金率所要求的存款余额时，形成商业银行的超额准备金；反之，当商业银行缴存中央银行存款小于法定存款准备金率所要求的存款余额时，商业银行应及时补足，否则，将受到中央银行的处罚。 * 金融企业会计 * 又例如:商业承兑汇票结算 持票人开户行 承兑人开户行 借:清算资金往来 贷:吸收存款——持票人户 借:吸收存款——承兑人户 贷:清算资金往来 清偿债权 清偿债务 债务 债权 立即产生了两家银行的债权债务关系，立即清算！ 由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。 金融企业会计 原因之二：银行内部资金往来的需要 一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨 、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷等而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。 * 金融企业会计 * 例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时： 省行借出资金的会计分录为： 借：境内分行一般借出—××分行户（债权＋） 贷：上存总行备付金（债权－） 二级分行借入资金的会计分录为： 借：上存总行备付金（债权＋） 贷：一般借入（债务＋） 总行的处理： 借：境内分行存放备付金—××省分行（债务－） 贷：境内分行存放备付金—××二级分行（债务＋） 金融企业会计 由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而是买卖他们在总行的备付金存款。 究其原因：当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。 各级行的相互借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。 * 金融企业会计 3、清算的实质是什么？ 1）?银行通过庞大的清算体系将企业间的货币结算转化为银行间的账户划转；当企业间的结算转化为银行间的账户划转时，银行的支付结算转化为银行间的资金清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂的往来关系，理清债权、债务关系。 汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债务关系。 * 金融企业会计 4、清算的意义 有利于银行安全、迅速地划拔资金，确保结算汇路畅通，加速社会资金周转； 有利于银行加强系统内资金管理，合理运用资金，提高资金使用效益； 有利于防范