基础学会计课件--第四章 商品流通企业主要生产经营过程核算(ppt115).ppt

阿里巧巧 阿里巧巧 第三章商品流通企业主要生产经营过程核算 商品流通费用的核算方式 借：财务费用 3 600 贷：预提费用——应付利息 3 600 例14 预提本月应付利息3 600元。 借：预提费用 3 600 贷：银行存款 3 600 季度支付利息时转销预提数： 第五节 利润和利润分配核算 一. 财务成果的构成 总利润的计算公式： = + - - - + ± - - 总利润的计算公式： = + - - - + ± - 总利润的计算公式： = + - - - + ± - 总利润的计算公式： = + - - - + ± = - 第五节 利润和利润分配核算 一. 财务成果的构成 二. 利润的形成和分配 （一） 利润的形成 企业应将全部损益类账户的余额分期或年末集中结转到“本年利润”账户，计算经营成果。 利润的形成和分配 例15 200X年12月31日结账前各收支账户余额如下： 30 000 营业费用 2 000 营业外收入 3 000 营业外支出 4 000 财务费用 18 000 管理费用 30 000 主营业务税金及附加（不包括增值税金） 15 000 其他业务支出 23 000 其他业务收入 850 000 主营业务成本 1 000 000 主营业务收入 支出类账户 收入类账户 转入“本年利润” 账户贷方 借方 本年利润 贷方 由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税”账户转入的余额 由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额 贷方余额表示本期的利润总额 借方余额表示本期的亏损总额。 借方 本年利润 贷方 由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税”账户转入的余额 由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额 年度结转后，该账户应无余额 利润的形成和分配 例15 借：主营业务收入 1 000 000 贷：本年利润 1 025 000 其他业务收入 23 000 营业外收入 2 000 利润的形成和分配 例15 200X年12月31日结账前各收支账户余额如下： 30 000 营业费用 2 000 营业外收入 3 000 营业外支出 4 000 财务费用 18 000 管理费用 30 000 主营业务税金及附加（不包括增值税金） 15 000 其他业务支出 23 000 其他业务收入 850 000 主营业务成本 1 000 000 主营业务收入 支出类账户 收入类账户 转入“本年利润” 账户借方 利润的形成和分配 例15 借：本年利润 950 000 营业费用 30 000 贷：主营业务成本 850 000 其他业务支出 15 000 主营业务税金及附加 30 000 管理费用 18 000 财务费用 4 000 营业外支出 3 000 利润的形成和分配 借：所得税 24 750 贷：应交税金——应交所得税 24 750 例16 12月份累计实现利润75 000元，按所得税税率33%计算，应交所得税24 750元。 利润的形成和分配 净利润的余额转入“利润分配”账户，年终“本年利润”账户无余额： 借方 利润分配 贷方 提取的盈余公积、公益、应付股利以及由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数 盈余公积弥补的亏损数以及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数。 贷方余额表示未分配利润 借方余额表示弥补亏损。 利润的形成和分配 借：本年利润 50 250 贷：利润分配 50 250 净利润的余额转入“利润分配”账户，年终“本年利润”账户无余额： 第五节 利润和利润分配核算 一. 财务成果的构成 二. 利润的形成和分配 （一） 利润的形成 （二） 利润分配 企业净利润的用途： ?冲抵被没收的财物损失 ?支付违反税法的罚款 ?弥补亏损 ?提取法定盈余公积金 ?向投资者分配利润 利润的形成和分配 借：利润分配——盈余公积 5 025 贷：盈余公积 5 025 例17 按全年净利润10%提取盈余公积金5 025元。 财政部规定，企业购进商品物资（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据所列金额，一般按10%的扣除率计算进货税额，准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费，