第3章 税收原则.pptVIP

第三章 税收原则 目的：了解西方的税收原则以及发展变化、具体内涵；中国的税收原则以及发展变化、具体内涵 一、西方的税收原则 1.亚当·斯密的四原则及其产生的背景； 2.瓦格纳的四方面九个原则及其产生的背景； 3.30年代大危机以来“凯恩斯革命”引起的变化； 4.70年代经济滞胀以来新自由主义学派引起的变化； 5.2008年金融危机可能产生的变化 6.现代西方的税收两大原则 1 公平二原则及其局限性； 2 效率原则的局限性－－中性原则－－拉弗曲线－－最优税制； 3 公平、效率原则是对立统一的关系： a.效率－－主要指经济，它涉及宏观和微观、资源的有效配置，它取决于投资、劳动的积极性和科学性，等等。（效率的高低会影响分配） b.公平－－主要指分配，它涉及生产的目的，人们的经济利益、价值观等等，影响生产和消费、人们的积极性。（公平与否会影响经济） c.例子：正确认识西方国家收入分配的倒“U”变化。 征税产生的额外负担最低 收入效应与替代效应 拉弗曲线（Laffer Curve） 七十年代以来，由于西方经济出现严重的滞胀，而凯恩斯学派主张的需求调节政策又出现失灵，因此，以供给学派、货币学派、新制度学派等为代表的“新自由主义”理论和政策主张开始大行其道。其中，供给学派的代表人物南加州大学的阿瑟·拉弗教授在餐桌上画出的拉弗曲线充分表达了供给学派主张的降低税收，减少政府干预，更多地发挥市场经济作用的精髓。 供给学派的这一思想自八十年代以来成为里根总统以及以后的历届美国政府实施减税的税制改革的指导，并盛行全球。但这一政策的长期实施，也造成了美国及世界其他国家收入贫富差距的扩大，2008年6月爆发的全球性金融海啸和经济危机不能说与此无关。 图中的纵轴代表税率，横轴代表税收收入，从O点开始，随着税率的逐步提高，税收也随之增加，当税率提高到A点时，税收也达到最多。但一旦再提高税率，结果，税收并不同时增加，而是减少，当税率提高到100%时，则什么税收也没有了。因而图中的阴影部分被视为课税的“禁区”。 该曲线主要表达这样一个意思，即适度的税率不会影响经济，但过高的税率则必然会挫伤经济主体的积极性，最终导致经济的停滞和税收的下降 。 实际上拉弗曲线只是说出了一个人所共知的常识，即政府的征税有一个限度，不能过高。如果过高，则必然抑制人们工作、储蓄、投资的积极性，最终影响经济发展。而问题的关键在于，在具体的实践环境下，税率或者税收究竟多高才是过高，才进入拉弗曲线的征税“禁区”？恰恰在这一点上，拉弗教授并没有告诉我们多少。从拉弗曲线中你也不可能找出这个最佳征税点。即便在当时，人们，包括经济学家在内，对此也是莫衷一是，争论不休。所以，有些美国经济学家也因此称拉弗曲线为“可笑的曲线”（Laugh Curve）。 征税成本比较 据资料，90年代，在发达国家中，征税成本美国为0.58％，日本为1.13％，英国为1.76％，新加坡为0.95％。而我国94年税制改革前为3.12％，改革后上升到5％以上，其中，东部地区为4～5％，中部地区为7～8％。西部地区为10％。 公平与效率的关系 二、中国的税收原则 1.改革前的税收原则 2.改革后的税收原则 确立税收原则的指导思想 具体三原则 三原则的对立统一辩证关系 3.改革前后的税收原则为什么不同？（讨论） 仲大军论我国低工资真正的原因是什么？ 西方发达国家的工资收入一般都占GDP的50-60%。而我国2005年的国内生产总值19万亿元，这一年职工工资总额仅有19980.8亿元，仅占当年GDP的11%，其中国有经济单位12009.2亿元，城镇集体经济单位 867.8亿元，其他经济单位7103.8亿元。这一比例可以看出我国工资水平是多么低！ 从宏观经济数据看，目前，政府财政大约拿走了国民生产总值的35%，企业资本拿走了大约45%，农民和城镇劳动者拿走了剩下的大约20%。这是一个极不合理的收入分配结构。由此导致我国的政府部门财大气粗，企业所有者财大气粗，劳动群体日益贫困化。这种收入水平实在是太低了。无怪有学者惊呼：中国正在摧毁资本主义的道德伦理底线！这意思是在西方资本主义国家发展最残酷的原始时期，劳动工资水平也没有这么低！ 1996～2005年家庭储蓄与企业和政府储蓄占GDP的比重（％） 年份 1996 2000 2004 2005  　家庭 20 15 16 16 　企业 13 15 19 20 　政府 5 6 6 6 自上世纪末以来，我国连续实行了8年刺激国民消费的政策，然而在这8年中，个人消费占GDP总量的比重却下降了8个百分点，而且在继续下降。 这种现象恰恰印证了西方经济学泰斗亚当·斯密说过的一句话：“哪里有巨大的财富，哪里就有巨大的不平等。有一个巨富的人，同时至少必有500个穷人。少数人的