企业所得税政策解析-收入(1.23).ppt

资产及负债的审核 首发命中、首战告捷 货币资金审核的重点 1、重视未达账项的审计 2、对收据、支票 、存根的应逐笔与现金、银行存款明细账核对，收据、支票号码、印数是否相符；号码是否连续，有无缺页；支票存根、收据的抬头、日期、金额、事由是否有涂改，复写的上下联是否相符等。3、对支票领用登记簿逐户对照检查、有无向税务机关瞒报开户银行，帐外经营。 货币资金审核的重点 4、对照交易合同，检查大额现金支付凭证，审核有无虚假列支费用，瞒报收入、有无真实交易虚假取得增值税专用发票. 5、货币资金检查的目的是从中发现隐瞒收入，虚假列支成本、费用。 （一）货币资产的审核程序 货币资金内部控制制度的内容及方法.doc 1.评价有关货币资金的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。(纳税资料可信程度、评级） 2.审核货币资金日记账，并与总账、明细账核对确认余额是否相符。查验支票登记簿，有无瞒报。 3.获取截止日银行存款对账单及决算日银行存款调节表，复核并分析是否需要进一步审核。 　4.函证银行存款户（含其他存款户，如外币存款，银行汇票存款等）的年末余额（含零余额）。忽略 　5.审核银行存款对账单。对金额较大的收支业务，应审核其原始凭证和银行存款日记账。 　 一）货币资产的审核程序 　6.会同会计主管人员盘存库存现金，获取库存现金盘点表和现金证明书。忽略 　7.审核现金、银行存款、其他货币资金的记账汇率的确认及汇兑损益的计算是否符合税法规定。外币 　8.进行货币资金收支的截止性测试，以确定是否存在跨期事项。运用倒扎方法 　9.获取货币资金收支明细表，与有关的收入、费用、资产项目的金额勾稽核对。必要时，应抽查相关凭证，以佐证货币资金的金额是否正确，与相关记录是否一致。有财务软件忽略 　10.抽查银行存款日记账部分记录和往来账、费用账、收入明细账等。有财务软件忽略 （三）存货的分类 1、工业企业.按照经济用途、存放地点分类有低值易耗品、材料成本差异、分期收款发出商品、材料采购、原材料、外购半成品（外购件）、包装物、自制半成品、在成品（生产成本）、委托加工物资、产成品、燃料等。 2、商业企业：库存商品、原材料、低值易耗品、商品进销差价、包装物等，商业企业委托其他单位代销、储备或加工的商品、材料物资等作为本企业的存货，商业企业代其他单位代销、储备或加工的商品、材料物资等不作为本企业的存货。纳税评估分析指标.doc 存货会计处理与税法的差异 (一)存货跌价准备处理的差异 　　《企业会计准则第1号——存货》(自2007年1月1日在上市公司执行)对存货适用历史成本原则作了进一步修订，规定企业应当在资产负债表日对存货按成本与可变现净值孰低原则进行计量，对可变现净值低于存货账面成本的差额，应计提存货跌价准备。并计人“资产减值损失”。依据《国家税务总局关于执行(企业会计制度)需要明确的有关问题的通知》规定：除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金(包括资产准备、风险准备或工资准备等)不得在企业所得税前扣除。 　  存货会计处理与税法的差异 (二)自产和委托加工的产品和捐赠在自用处理上的差异 　　《企业会计准则第1号——存货》规定：企业自产和委托加工的产品自用，如基建工程、福利等部门领用产品，在会计处理上按实际成本加上应计提的增值税销项税额，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目；贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”等科目，并不作为销售处理。企业将自产、委托加工的原材料等(含商业外购商品)用于捐赠的，在会计处理上按实际成本(存货应加上增值税销项税额或进项税额转出)结转，也不作销售处理。《国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知》规定：纳税人将本企业生产的产品、商品用于基本建设、专项工程、职工福利等方面时，应视同销售，按照所得税相关法规规定的办法确定计税价格。 存货会计处理与税法的差异 (三)计入存货制造成本的累计折旧计提制度与税法相关规定存在的差异 　　《企业会计准则第1号——存货》规定：企业的固定资产除已提足折旧仍继续使用的固定资产、按规定单独估价作为无形资产入账的土地外，均应计提折旧；企业的在建工程达到预定可使用状态的，应估价入账并计提折旧。企业计提折旧的方法有年限平均法、工作量法、年限总和法、双倍余额递减法。企业固定资产的折旧年限和净残值由企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定。《所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人可计提折旧的固定资产范围不包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，在建工程交付使用前的固定资产。计提折旧的方法应采用直线法(年限平均法、工作量法)，对特殊行业的设备经批准后可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 存货会计处理与税法的差异 (四)存货损失处理方面的差异 　　《企