打造中国绿色税收中国环境税收政策框架设计与实施战略.pdfVIP

EnvirO nmentalEconomy 打造 中国绿色税收 中国环境税收政策框架设计与实施战略 环境税不仅可以改变污染者的行为，而且其税收收入还可以用来保护环境和改善税收结 构，实现环境、经济和社会 “三赢”。环境税收政策采取先易后难、先旧后新、先融后立的实 施战略。首先消除不利于环境保护的补贴和税收优惠政策；其次，综合考虑环境税和环境收 费；再次。实施融入型环境税方案对现有税制进行绿色化；最后引进独立型环境税 。 王金南等 税收。因此，作为一种税种而言，目前 的行为，而且其税收收入还可以用来保 真正实施环境税的国家还很少。 护环境和改善税收结构，实现环境、经 随着我国市场经济体制的建立与 济和社会 “三赢”。因此，环境税收政 三’玉三0、环境税境收保政护策的作为调节污染行为和完善和环境管理需求的提高，我国环境 策的建立和实施是建立环境友好型和资 一 种经济手段，广义 保护工作需要新的管理手段。环境税作 源节约型社会的重要手段。 地可以包括环境税、与环境和资源有关 为一种新的环境管理手段，已经引起了 建立环境税收政策是一个相当艰巨 的税收和优惠政策、消除不利环境影响 有关政府部门和专家学者的广泛注意。 的工作。一是税收制度的改革过程漫长， 的补贴政策和环境收费政策。从这个角 另一方面，环境保护由于其公益性 ，需 需要经过复杂的程序；二是环境税作为 度看 ，国际上有许多国家都实行环境税 要大量政府资金投入，环境税可以为政 一 个单独税种，与其它税种的关系需要 收政策。狭义的环境税主要是指对开 府筹集资金。尽管由环境税征收的收入 理清；三是环境税征收和管理的具体操 发、保护和使用环境资源的单位和个 是公共财政资金，但是专项资金也可以 作需要研究，因为环境税的征收技术性 人，按其对环境资源的开发利用、污染、 用于污染治理。国外环境税收实践和研 比较强，需要对税收征管人员进行专业 破坏和保护程度进行征收或减免的一种 究也表明，环境税不仅可以改变污染者 培训或者委托环保专业机构进行征收。 环境经济杂志 2006年9月 总第33期 EnvirO nmentalEconomy 1．环境税收政策框架 也有其特殊内容，同时还要符合其他一 政策的具体形式看，环境税收政策可以 环境税收政策是为了实现环境保 些要求。具体来说，环境税收政策设计 分为：独立的环境税、与环境保护相关 护的目的而制定的一系列税收政策，包 所遵循的原则有：有效性、经济效率 、 的税种、环境税式支出政策；三是从形 括环境税收和环境收费 、消除不利于环 公平性、管理的可行性 、可接受性 、与 成污染或者破坏环境的环节来看，环境 境保护的补贴政策和税式支出政策、支 其他税费的协调等。这些原则通常也是 税收不仅包括对已经或可能形成污染的 持建立环境友好型社会制定的税收优惠 环境税收政策的评价准则。 产品或直接对污染物征收的污染税，而 配套政策等。本文主要根据狭义环境税 环境税收政策体系是 由多个能够 且对形成污染的初始源头，即对资源的 的概念，重点将放在环境税方案的设计 发挥环境保护作用的税收政策所形成的 开采和使用征收的资源税和生态补偿收 上，提 出了独立型环境税方案、融入型 系统，该系统 内部的各个政策之间应该 、 费。有关中国环境税收政策基本框架建 环境税方案、税费共存方案、环境税式 相互协调、相互补充，共同发挥作用。 议如图 1所示。 支出方案 。 环境税收政策的构成可以从几个角度来 2．环境税方案设计 环境税收政策设计应该遵循税收 划分：一是从政策功能看，环境税收政 根据环境税与现有税收政策的关 制度设计的基本原则，但 由于环境税收 策主要可以分为：成本收回型环境税、 系及其发展前景，环境税方案主要包括 自身的特殊性 ，这些原则在环境税收上 刺激型环境税、收入型环境税；二是从