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和谐社会下的公平税制思考 赵永林 构建和谐社会、实现社会进步，是人类梦寐以求的理想的生活状态。2004年召开的中国共产党第 十六届四中全会提出了构建社会主义和谐社会的科学命题，这是党中央根据国内外发展的新形势提出 的具有重大战略意义的一项举措，它体现了全中国人民的共同愿望和根本利益，适应我国改革开放和 社会主义市场经济发展进入到一个新的历史时期的客观要求。 构建和谐社会，是一项庞大而又复杂的社会系统工程，涉及到政治、经济、法律等多方面观念的 转交和制度的更新。从法律的视角看，和谐与法治之间存在着难以割舍的关联，这是因为和谐社会首 先是人本社会，是一个开放、多元、能动、富于生机和活力的社会，而人本社会同时需要发扬民主、 遵守规则、体现秩序，是一个权利有保障、权力受约束、社会秩序井然稳定的社会，从这个意义上来 说，和谐社会应当是一个民主的社会，同时又必须是一个能够实现社会长治久安和协调发展的法治社 会，正如胡锦涛总书记所指出的那样： “我们所要建设的社会主义和谐社会，应该是民主法治、公平 正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。” 当前，我国正处于经济社会发展的一个关键时期，这个时期具有两个显著的特点：既是社会经济 发展的转型期，同时又是各类矛盾的凸显期。改革开放20多年来，我国的经济迅速、稳定发展，GDP 总量增长了10多倍，我国已经成为世界上经济发展速度最快的国家之一。而与此同时，我国国内城乡 差距、地区差距仍在不断拉大，分配不公矛盾凸显，人民内部利益矛盾错综复杂。这些矛盾和问题的 存在，危及着社会的稳定和发展，明显不利于社会的进步，并且已经成为与构建和谐社会不合拍、甚 至影响到和谐社会构建的不利因素。因此，我们必须认识到和谐社会的构建是一个从克服不和谐逐步 过渡到和谐的渐次发展过程，需要全社会的共同努力。 在构建社会主义和谐社会的进程中，以国家税法、税收政策为主导、以国家强制力为保障的税收 扮演着十分重要的角色，这是因为税收是国家为了实现其社会职能和满足社会公共需要、凭借政治权 力参与国民收入分配的一种主要方式，是国家实现对国民收入宏观调控的工具，在社会主义国家中， 由于国家、集体和个人之间的根本利益是一致的，税收的性质是“取之于民，用之于民”，这就决定 了税收应当具有组织收入、调节经济、调节分配、监督管理的职能：税收必须筹集足够的资金为构建 和谐社会奠定坚实的物质基础；税收必须发挥宏观的调节作用，促进入与自然、人与人以及征税关系 的和谐。显然，税收和谐与否直接关乎社会的稳定，直接影响着社会的和谐。为了充分展示税收在构 建社会主义和谐社会上的作用，必须完善国家税收制度，使税收真正成为构建和谐社会的助推器。 在理论上一般认为，我国现行的税收制度是在1994年全面税制改革的基础上建立起来的。1994 年税制改革的出发点，是配合中央提出的建立社会主义市场经济的目标，使我国的税收制度能够更加 符合市场经济运行的客观规律和要求。可以说，1994年所进行的这样一场我国建国以来改革力度最大、 影响最为深远的税制改革在总体上达到了预定的目标。但此后的10余年间，我国的社会政治、经济形 势发生了巨大变化，特别是党的十六届四中全会提出了构建社会主义和谐社会的紧迫任务，这就对我 国的税收制度再次提出了新的要求。为此，有必要提出和研究、解决和谐社会下的税收制度改革、特 别是建立公平的税收制度问题。 一、以构建和谐社会为税制改革的目标，以税收公平促进构建和谐社会 促进社会公平和正义是社会主义制度的本质要求，是构建社会主义和谐社会的重要内容。在税收 —-391— 制度中，公平一直被认为是一个基本的原则，同时也是一个最为重要的原则。因为税收作为一种分配 工具，在调节收入分配、缓解分配不公、促进社会公平等方面起着重要的作用，而且税收公平不仅仅 是一个经济问题，同时也是一个政治问题、社会问题，是维持国家税收制度正常运转的必要条件，只 有税收是公平的，才能够保证整个社会实现公平正义，而社会主义和谐社会则更应强调税收的公平。 在当前形势下，我们应当以构建社会主义和谐社会为税制改革的根本指导思想，以税收公平促进和谐 社会的建立。 (一)明确税制改革基本原则，促进税制改革稳步进行 完善、科学的税收制度是维护社会公平正义的前提基础，是实现经济社会协调发展的必要条件。 社会主义市场经济的不断发展以及构建社会主义和谐社会的理念决