预 算 会 计91011.ppt

预 算 会 计 事业单位概述 事业单位会计及其特点 事业单位会计是核算、反映和监督各级各类事业单位预算执行情况及其结果的专业会计。 事业单位：受国家机关领导，不具有社会生产职能和国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、经济建设和人民生活服务的单位。 事业单位主要有：教育、科学、文化、体育、广播电视、新闻出版、文物、档案、地震…… 根据机构建制和经费领拨关系 国家同级财政部门 主管会计单位——厦门大学 二级会计单位——经济学院、校医院 基层会计单位——宏观经济研究中心 事业单位会计的特点： 1.经费主要来源于财政拨款，但同时又有自己开展业务活动创收的收入 2.有经营活动的事业单位可以进行成本核算 3.一般采用收付实现制，但经营性业务收支核算可采用权责发生制 4.不存在向投资者分配结余的问题 5.事业单位会计核算按事业单位处所的行业不同，有较细的分类 事业单位会计制度与会计科目表 预 算 会 计 事业单位资产的核算 本章主要内容 流动资产的核算 对外投资的核算 固定资产的核算 无形资产的核算 第一节 流动资产 现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应付款 存货 一、现金 钱账分管原则：现金出纳不能兼管的工作 现金的使用范围：P188-189 严格现金收付手续 库存现金的限额：一般3-5天，边远交通不方便地区可多于5天，但不得多于15天的日常零星开支 不得坐支现金 及时记账，日清月结 账户设置——现金 现金收入、支出的账务处理 某事业单位2月5日从银行提取现金500元。 销售产品收到货款现金800元，增值税率17%。 张华预借差旅费300元。 张华出差回来报销差旅费250元，剩余款项以现金退回。 从财政部门为本单位在商业银行开设的零余额账户中提取现金500元，准备购买办公用品。 现金盘盈、盘亏的处理 现金盘亏时： 借：其他应收款-------现金短缺 　　　　贷：现金 报经批准转销时： 借：其他应收款--过失责任人（工作失误造成） 　　 贷：其他应收款-------现金短缺 　或借：事业支出（属于正常误差造成的） 　　　　贷：其他应收款------现金短缺 现金盘盈时： 　　借：现金 　　　贷：其他应付款-------现金长余（溢余） 报经批准转销时： 　　属错收退回时： 　　　　借：其他应付款------现金长余（溢余） 　　　　　贷： 现金 　　属无主款时： 　　　　借：其他应付款------现金长余（溢余） 　　　　　贷： 应缴预算款（P245） 二、银行存款 银行存款户的开立：上级主管部门或同级财政机关审查同意。 银行存款结算纪律：账户不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用；账户必须足够的资金保证支付，不准签发空头支票或其他远期支付的凭证。 账户的日常管理：根据“银行存款日记账”，“银行对账单”按月编制“银行存款余额调节表”进行调节。 银行转账结算方式：哪7种结算方式？p193 账户设置——银行存款 银行存款收入的处理 某事业单位收到财政拨入经费200 000元。 收到非独立核算的经营业务收入1000元，增值税款170元，款项已通过银行收妥。 收到不需要上缴财政的专业业务活动收入20 000元，款项已存入银行。 银行存款支出的处理 某事业单位开出转账支票一张，拨付所属单位待核销的经费100000元。 事业单位开出转账支票一张，支付购材料所欠货款2340元。 某事业单位开出转账支票购买办公用品款计1000元。 银行存款余额调节表的编制p195 外币存款的核算p197 发生时，按当日人行公布的人民币外汇汇率，记账 年终时，按期末外币余额和人行公布的人民币外汇汇率调 整，差额作为汇兑损益，列入“事业支出”。 三、零余额账户用款额度与财政应返还额度 （一）零余额账户用款额度 账户设置——零余额账户用款额度 1.增加零余额账户用款额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2.减少或使用额度 借：事业支出/现金/材料等 贷：零余额账户用款额度 例如，某事业单位实行国库集中支付制度，2008年11月发生如下业务： 1.收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知，获得财政授权支付额度345 000元。 2.通过单位零余额账户购买了一批办公用品，金额共计263 000元。 3.收到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知，反映财政部门通过财政零余额账户为事业单位支付了一笔劳务费，金额共计38 000元。 （二）财政应返还额度 是指年度终了零余额账户中的预算指标数与事业单位从零余额账户中的实际支用数之间的差额，即事业单位当年尚未使用