2010第六章 关税.pptVIP

第六章 关税 关税的定义及特征 关税的类型 关税的征收、减免与配额 关税结构与有效保护率 目前我国关税政策目标的选择 一 关税(tariff)的定义及特征 1 定义 2 特征 征税部门 征税主体 征税对象 税收性质 ——附注—— （1）关税的课税对象一般是有形商品 （2）由海关征收的税不一定都是关税 二 关税的双重作用（P213） 1 积极作用 贸易保护 财政收入 调节进出口商品结构 调节国内生产 等 2 消极作用 保护落后 刺激走私 等 三 关税水平的衡量（P213） 1 简单算术平均法 关税水平=（税则中所有税目的税率之和 /税则中的税目数 ）·100% 2 加权算术平均法 （1）全部商品加权平均法 关税水平= （进口关税款总额 /进口商品总值 ）·100% （2）有税商品加权平均法 关税水平= （进口税款总额 /有税商品进口总值 ）·100% （1）选择性商品加权平均法 关税水平= （代表性商品进口关税总额/代表性商品进口总值）·100% 四 关税的类型 （一）根据国际贸易商品流向的不同 1 进口税（Import Duties） 进口正税 进口附加税 国际收支危机 保护国内生产（报复不公平贸易行为） 2 出口税（Export Duties） 财政收入 保障国内供给 保护国内生产 调节出口节奏 3过境税（Transit Duties） 1921年起过境自由 （二） 根据征收关税的目的不同 1 财政关税 贸易量大 非生活必需品 税率较低 2 保护关税 3 调节关税 （三）根据征税的优惠条件不同 1 普通关税（歧视性关税） 2 优惠关税 （1）最惠国税 （2）特惠税 英联邦特惠税 《洛美协定》 （3）普惠制税 普惠制税 1 产生：1968年通过决议；1971年开始实行 2 定义及特征：普遍 非歧视 非互惠 3 普惠制协议（方案）主要内容 （1）受惠国 （2）受惠商品 （3）减税幅度 （4）保护措施 （5）原产地规则 原产地标准：完全原产 实质性改变 （税目改变 增值百分比 加工工序） 直接运输原则 有效证明文件 （6）毕业条款 五 关税的征收、减免与配额 (一)关税的征收 1 海关税则：2010年《中华人民共和国海关进出口税则》中英文（附光盘）售价：260元 （二） 计税标准 1 从量税 2 从价税 3 混合税 4 选择税 5 滑准税 例当进口棉花完税价格高于或等于10.029元/千克时，税率为5%，否则： R=INT[(10.531/Pm -1)· 1000+0.5]/1000(R≤40%) 从量税（specific duty） 1 定义 2 计算公式：关税税额＝商品数量×从量税率 3 利 （1）手续简便，便于通关。 （2）可以避免物价变动对税收的影响，保持税收的稳定性，防止低价行为导致的偷逃税。 4弊 （1）累退性，税赋不合理。 （2）物价上涨时期，税收不能和商品销售额同步增加。 5 适用 被广泛适用于食品、饮料和动、植物油的进口方面 美国约有33％税目栏是适用从量关税的；挪威从量关税也占28％ BACK 从价税（ad valorem duty ） 1 定义 2 计算公式： 从价税额＝完税价格×从价税率 3利 （1）税收负担较为公平 （高质高价高税赋） （2）征收比较简单，对于同种商品，可以不必因其品质的不同再详加分类 （3）税率明确，便于比较各国税率 （4）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，这样既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用 从价税 4 弊 完税价格难以确定 我国完税价格的确定 进口货物的完税价格：以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的CIF价）作为完税价格 出口货物的完税价格：以海关审定的货物售给境外的离岸价格（即货物的FOB价），扣除出口关税后，作为完税价格 进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关依次以下列价格为基础确定完税价格： （1）以相同货物的成交价格确定完税价格 （2）以类似货物的成交价格确定完税价格 （3）以倒扣价格方法确定完税价格 （4）以计算价格方法确定完税价格 （5）以回顾方法确定完税价格 （P228-229） BACK （三）关税减免:根据《海关法》和《关税条例》 1 法定减免 如：（1）关税税额在50元以下的货物 （2）无商业价值的广告