04_财政资产核算.ppt

(3)收到所属C县财政归还市财政临时借款50 000元。该市财政总预算会计应编制的会计分录： 借：国库存款—一般预算存款 50 000 贷：与下级往来---C县 50 000 (4)年终，市财政局收到所属B县财政局的对账单列示市财政局尚欠B县财政补助450 000元。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：补助支出——B县 450 000 贷：与下级往来——B县 450 000 * (5)年终，市财政局收到所属D县财政局的对账单列示D县尚欠市财政局的上解款850 000元。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：与下级往来——D县 850 000 贷：上解收入——D县 850 000 * 思考：年末经结算，下级应上解本级财政500万元，实际已上解400万元，余款100万元转作往来款项处理。分录如何？ 借：国库存款　４00 贷：上解收入　 ４00 借：与下级往来　100 贷：上解收入　 100 * 三、预拨款项的核算 (一)预拨经费的核算 预拨经费是财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预算支出的经费。 预拨经费包括以下两项内容：一是年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费；二是年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。 * 预拨款项 一、概念 按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费、基建拨款。 预拨的原因： （1）交通不便；为了不影响单位正常使用； （2）预拨是为了一些特殊需要，如为了抓紧施工，不影响来年的正常工作。 要求：按实际拨款数入账。 * 二、科目设置及其一般会计处理 1.预拨经费： 核算尚未列入本期总预算支出的经费，除预拨下年度经费外，应在年终前转列支出或清理收回。 预拨经费时： 借：预拨经费 贷：国库存款—一般预算存款 转列支出或收到缴回款项时： 借：一般预算支出、国库存款--一般预存 贷：预拨经费 * 2.基建拨款： 用来核算拨付基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款数和贷款数。（直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算）。 一般会计处理： 拨付款项时： 借：基建拨款 贷：国库存款—一般预算存款 收到基本建设财务管理职能部门或基本建设支出的专业银行报来的拨付建设单位数以及缴回财政数时： 借：一般预算支出、国库存款—一般预存等 贷：基建拨款 * 【例】某市财政局发生如下业务： (1)市财政局根据下年度计划和水利局申请预拨给下年度农田水利经费500 000元，根据国库退回的拨款凭证回单，会计处理： 借：预拨经费——水利局 500 000 贷：国库存款——一般预算存款 500 000 (2)市财政局根据下年度计划，拨付教委下年度教育经费200 000元，根据国库退回的拨款凭证回单，该市财政总预算会计应编制的会计分录如下： 借：预拨经费——教育局 200 000 贷：国库存款——一般预算存款 200 000 * (3)上年预拨给卫生局的经费300 000元，其中200 000元转为支出，余额100 000元上缴。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：一般预算支出 200 000 国库存款——一般预算存款 100 000 贷：预拨经费——卫生局 300 000 (4)市财政局拨存建行3 000 000元用于拨付建设单位的基建款。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：基建拨款——建设银行 3 000 000 贷：国库存款——一般预算存款 3 000 000 * (5)市财政局收到建设银行报送的日报表，列示拨付建设单位款项数为2 000 000元。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：一般预算支出 2 000 000 贷：基建拨款——建设银行 2 000 000 (6)市财政局拨给某基建管理部门的基本建设款为450 000元。该市财政总预算会计应编制会计分录： 借：基建