【东北大学秦皇岛分校】总预算会计.ppt

第三篇 财政总预算会计 1、概念： 总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督政府预 算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。 2、 核算特点： 一切活动都通过转账进行 不发生现金收付业务，无“现金”科目 不直接使用资金购买财产、物资，无“固定资产”、“库存 材料”、 等会计科目。 第十章 资产核算 1、概念（教材P335) 2、内容 第一节 财政性存款 一、概念 财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。 二、管理原则（五条） 三、国库存款核算 1、涉及账户 一般预算存款 国库存款? 基金预算存款 2、帐务处理（P338) 四、其他财政存款核算 1、涉及账户 财政周转金 其他财政存款 未设国库的乡（镇）财政在专业银行存款 财政部指定存入专业银行的专用基金存款 2、帐务处理 以第二种情况为例见教材 （P339） 五、在途款核算 1、概念（教材P338） 2、涉及账户 在途款 3、帐务处理 （收到款项时记账） 上年度账上登记： 借：在途款 贷：一般预算收入 本年度账上登记： 借：国库存款 贷：在途款 第二节 有价证券 一、概念：中央财政发行（教材P341） 二、购买要求： 1、只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预 算结余)购买国家指定的有价证券。 2、支付购买有价证券的资金不能列作支出。 3、当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入 与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预 算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金 预算结余购买的，作基金预算收入入账。 4、有价证券视同货币一样妥善保管。 三、涉及账户：有价证券 四、帐务处理（见教材P342） 1、购买时 借：有价证券 贷：国库存款---一般预算存款/基金预算存款 2、收回本金时 借：国库存款---一般预算存款/基金预算存款 贷：有价证券 3、利息收入（考虑结余的来源） 借：国库存款---一般预算存款/基金预算存款 贷：一般预算收入 基金预算收入 第三节 暂付及应收款项 与下级往来（资产类） 上下级财政之间 债权 与上级往来 （负债类） 债务 暂付款（资产类） 财政与预算单位之间 暂存款（负债类） 一、暂付款 1、概念：财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借 款和其他应收暂付款项。 2、涉及账户：暂付款 3、帐务处理:(P344） 借出时： 归还时： 直接转作支出时： 二、与下级往来 1、核算内容 (1)与下级之间的短期借款往来 (2)对下级补助款项的结算 2、涉及账户 与下级往来 3、帐务处理： 三种情况