浅谈个人所得税的纳税筹划.pdfVIP

维普资讯 2oos(is)总第965期 伍薜技术协作信息 劝改舍融 浅谈个人所得税的纳税筹划 ●王庆岩 曹莉莉 刘 丽 随着时代的发展，个人收入的来源和形式 日趋多样化，越来越多的人成为个 超额累进税率时 ，如果纳税人多扣除一些费用 ，缩小了税基，其所得适用的最高 人所得税的纳税人。从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的 边际税率和实际税负就可能下降。例如 ，个人出租住房 ，如果不进行装修 ，租金 纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视 。那么如何使纳税人在不违法的前提下， 可能会较低 ，但如果进行了装修 ，租金就会提高。而我国个人所得税法规定 ，房 尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税 屋装修费每月可以在税前列支 800元(上限)，按20％的税率计算 ，列支了这 800 的纳税筹划也显得越来越重要。 元的装修费每月可以少纳税 160元 ，每年少纳税 1920元。这等于国家每年替该 一 、 个人所得税纳税筹划的涵义 个人负担了 1920元的装修费用。如果房屋装修后租金提高得较多，那么房主在 所谓纳税筹划，是指纳税人在遵守 国家法律，政策的前提下，通过对经营，投 房屋出租前进行一定的装修就可能是有利可图的。 资，理财活动的筹划，尽可能减轻税收负担，获取税收利益。纳税筹划是市场经济 3．分拆所得，降低适用税率、提高优惠等级。 条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性，预期性，目的性的特征。我国现行的 我国个人所得税属于分类所得税，有的收入项 目按月 (如工资薪金所得)或 个人所得税将个人的十一项所得作为课税对象，如工资薪金所得，劳务报酬所得， 按年 口对企事业单位承包、承租经营所得)计算应纳税额，但多数收入项 目则是 稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，利息，股息，红利所得，偶然所得等 按次计算应纳税额。纳税人取得一次收入 ，就可以扣除一次费用(股息、红利、利 等。这些项 目分别规定了不同的费用扣除标准，适用不同的税率和不同的计税方 息、偶然所得除外)，然后计算出应税所得和应纳税额。在收入额一定的情况下， 法。这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。 如果是纳税人多次取得的收入 ，其可以扣除的费用金额就会加大 ，相应地 应 税 二、实行个人所得税纳税筹划的原 因及意义 所得和应纳税额也会减少。例如，某纳税人要给某企业提供咨询服务 ，则咨询服 随着税收征管力度的加大，纳税人偷逃税款的空间越来越小，况且偷逃税款 务最好是跨月进行，同时咨询费也应当分月取得，因为这样属于多次取得收入， 会受到法律的处罚。因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税的纳税筹划 可以多次扣除费用；如果咨询服务必须在同一个月内完成，则纳税人可以考虑 上，而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律，法规，规章及税务部门不断下 跨县来提供这种咨询服务 ，例如分别在 A县 的总公司和B县的分公司提供咨 发的各种税收政策 解“释”，居 民个人往往感到无助。因为税收政策量多，繁杂且 询服务 ，并从两地取得收入 ，这样纳税人就可以在一个月 内两次取得收入 ，分别 变化较快，个人对一些税收法规了解不深 。在税法规范的前提下，纳税人选择不 扣除费用。 同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人 4l延迟纳税义务的发生。 节约税收成本，减轻税负。 推迟纳税可以使个人在不减少纳税总量的情况下获得货币的时间价值。因 1．纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识 。 为按照贴现的原理，延迟缴纳的税款现值一定小于当期缴纳的等额税款。税款 纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排 越晚缴纳，其经济成本就越低。例如 ，个人参加可以享受免税待遇的企业年金计 采取的是合法或不违法 的形式，