盈余管理动机_资产减值转回和盈余价值相关性.pdfVIP

33 3 ( ) Vol. 33 No． 3 第 卷 第 期 宁夏大学学报 人文社会科学版 20 11 5 Journal of Ningxia University (Humanities ＆ Social Sciences Edition) May 2011 年 月 、 盈余管理动机 资产减值转回与盈余价值相关性 1 1 2 ， ， 姚立杰 程小可 朱 松 (1． ， 100044 ;2 ． ， 100875) 北京交通大学 经济管理学院 北京 北京师范大学 经济与工商管理学院 北京 : ， ， ， 摘要 新会计准则下 资产减值转回可以较公允地反映资产减值的变化 具有增量的价值相关性 但是上市公司依 、 。 ， ， 旧存在利用资产减值转回进行扭亏 利润平滑和大洗澡的盈余管理行为 新会计准则实施后 总体来讲 是否考虑 ， ， 资产减值转回对上市公司的盈余价值相关性不具有显著影响 但是对于具有扭亏动机的上市公司来说 考虑资产 ， 减值转回和不考虑资产减值转回的盈余价值相关性具有显著差异 且考虑资产减值转回的盈余更具有价值相 关性。 : ; ; ; 关键词 新企业会计准则 资产减值转回 价值相关性 盈余管理 中图分类号:F230 文献标志码:A 文章编号:1001 － 5744 (2011)03 － 0160 － 05 ， 资产减值转回是指资产确认资产减值损失后 在 面价值高于可收回金额时应提取相应的资产减值准 ， ， : ， 以后的会计期间 如有客观证据表明资产价值已经恢 备 同时还规定 资产减值损失一经确认 在以后会 ， ， ， ， 复 且客观上与确认该损失后发生的事项有关 原先确 计期间不得转回 其中规定长期资产减值不得转回 ， 。 IAS 36 SFAS 121 认的资产减值损失应当予以转回 并计入当期损益 这不同于 和 中有关长期资产减值 ， ， 资产减值转回作为企业非经常性损益的重要部分 具 的规定 以上规定预期会降低上市公司利用资产减 ， ， 有非经常性损益的一次性和偶发性特征 此外资产减 值转回进行操控利润的水平 进而提高盈余质量和 ， 。 、 值转回在转回时间和数额具有较大的主