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纺纱行业纳税评估模型 按照市局“关于报送纳税评估优秀案例及评估模型的通知”要求,为有效解决纺纱行业税源监控工作中存在的“疏于管理，淡化责任”的问题，提升税源精细化管理理念，强化税源控管，不断提高税收征管质量和效率，在调查、研究、测算的基础上，制定了该模型。 一、行业特点： 纺纱企业以纯棉、化纤为主要原材料，电为主要动力，经过清理、前纺、后纺、细纱等工序生产出筒子纱、筒子线。主要设备、工艺流程分环锭纺和气流放两种类型，主要生产品种有 10 支、17支、21支、24 支、32 支、40支等。该行业属劳动密集型产业，产品科技含量不高;固定资产一次性投入,对生产条件有一定要求（如车间的温度、湿度、工人的熟练程度等） ；既可连续生产，也可单环节生产，产出物既可做产成品出售，也可作下 一生产环节的原料，各环节生产工艺均有所差异；产品的主要原材料投入与产出有较为固定的数量关系，部分废料可以再利用或者出售。 二、生产工艺流程 （一）环锭纺生产工序： 1、清花。即清除棉花或化纤中的杂质，并开松成卷。 2、梳棉。即在清花的基础上，二次清除杂质，将原料梳理成条。 3、并条。就是将棉条牵伸并合，成条卷绕。 4、粗纱。就是将卷绕的棉条初次牵伸成形。 5、细纱。就是将粗纱再次牵伸成细纱。 6、落筒。就是将细纱圈绕于塔形的纸筒上，即可成品入库 或用于织布。 主要工艺流程: （二）气流纺生产工序： 与环锭纺相比，则是简并了粗纱和细纱两道工序。气流纺一 般生产纱的支数在 10 支以下，由于产品市场需求不大，使用该工艺者较少。 主要工艺流程为： 三、税收监控重点 随着我县经济的快速发展，纺织企业作为我县的龙头经济，呈现出蓬勃向上、持续发展的良好势头，纺纱行业实现税收占税 收收入的 42。76%，成为拉动我县财税增收和就业增长的重要因素，为我县经济和社会的繁荣与稳定做出了巨大贡献，但随着纺纱企业的盲目上马，以及个别的地方保护主义，使税源管理难度加大，税收管理漏洞日益显现，从而导致有的经营者利用虚开农 产品收购发票、销售产品不开发票、不记收入等手段偷逃税款。 因此，对纺织行业的税收征管中应该重点监控以下几个方面： （一）生产能力。利用机器设备的生产能力和设备利用率测定产量，纺织业企业一般不停产，并且产品的主要原材料投入与产出有较为固定的数量关系，及时、准确把握企业机器的生产时间，单车生产量和机器的停开数量，确定企业的生产产品数量。 （二）存货情况。税收管理员应不定期盘存企业的原材料、产成品，查看企业的实际存货与“原材料”“产成品”明细帐是否相符，以控制其进项和销售情况。 （三）发票取得和开具。通过对增值税进项税额和销项税额 的对比，防止虚开发票、取得虚假进项发票，监控企业销售收入是否全部开具发票。农购发票是纺织企业偷税的重要手段之一，加大对农购发票的管理， 监控企业开具农购发票收购原材料的对 象，监控企业开具农购发票的价格和当期市场价格是否相符，监控企业开具农购发票是否存在汇总填开的现象， 从源头上控制企业虚开农购发票，取得虚假进项的行为。 （四）物耗情况。棉纺产品耗用皮棉与成品的产出有相对固定的数量比例关系，例如棉纺 21 支吨纱耗棉 1.12 吨，耗用纸管600 个、内包装袋 600个、外包装袋 40个。税收管理员应参照测定的投入产出比例监控企业的实际物耗比， 防止利用农副产品 收购单自行提高收购价格，虚开收购数量，虚抵进项税额。 （五）能耗情况。棉纺产品耗用电量与成品的产出有固定的比例关系，特别是一般纳税人，每月的生产用电全部申请抵扣进 项，一般用电抵扣的进项不可能小于实际耗用，监控其电费使用情况，以控制其产量。 （六） 下脚料销售情况。企业是否存在销售破籽棉、斩刀棉、落地面、包皮、废铁丝的其他业务收入，其他业务收入与产品销售收入的比例是否与产品的成品率相匹配。 （七）产品的支数，即纺织企业所生产产品的规格。纺织企业生产产品灵活性较大，产品的支数不同，销售价格差异较大，所以要对企业进行严密监控，防止企业申报销售价格与实际销售的产品价格不符。 四、涉税税收收入方面的特点 从行业特点和税收收入的关系角度分析，影响纺织企业收入的主要因素有以下几点： （一）纺纱行业的投入产出比，受原料（如皮棉的品质、水分大小、衣分高低、纤维长短等）、设备、技术和工艺等因素影响，投入产出比的浮动有一定的幅度。 （二）吨纱耗用电量较为固定，吨纱用电量与所用原料基本无关，但与纱的支数即纱的粗细有很大关系，不同支数纱的用电量可以 21 支纱为基准进行换算。机器设备的新旧程度对用电量有一定影响，机器越新，吨纱的耗用量越小。不同原料的纱，进行普梳或精梳，吨用电量有一定关系。 （三）由于原材料、包装物、辅助材料和包装物质量和价格差异较大，产品生产成本也