上海师范大学财务会计3应收和预付款项.pptVIP

* 第三章 应收和预付款项 一、应收票据 （一） 概述 （1）含义： （2） 种类 A、商业承兑汇票与银行承兑汇票 B、带息票据与不带息票据 （3）须注意几点： A、入账价值—面值 B、账面价值—包括面值和应计利息 如：跨年度或编中期报告时，如果是带息票据—应计算利息收入，冲减财务费用，同时对该未收到的利息收入款—计入“应收票据”。 * C、到期值—不带息的,即为面值; —带息的,即为面值和利息 用公式表示： 到期值 = 票据的面值+利息 = 票据的面值×（1+利率×期限） D、票据到期日计算 按天计算，根据“算尾不算头”的惯例，按实际经历的天数计算； 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。 如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日； 月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月份。 * （二）【案例】甲企业于2001年11月1日收到丙企业当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元，年利率为6%，期限为3个月。 有关分录如下：（甲企业） 11月1日，收到票据时：借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 12月31日计息时：借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 000 2月1日，票据到期收款时：借：银行存款 101 500 贷：应收票据 101 000 财务费用 500 假设2月1日，丙企业无力支付款项： 借：应收账款 101 500 贷：应收票据 101 000 财务费用 500 * 二、应收账款 （一）应收账款的确认和核算 ? 1、入账金额—按实际发生额入账。即在一般情况下，按发票金额（包括增值税）和代垫运杂费入账。 2、几个概念—商业折扣、现金折扣等。 （1）商业折扣(Trade discount) 对应收账款和销售收入的入账金额—均不会产生影响。 （2）现金折扣—表现形式为：“1/10,n/30”（信用期限30天，如果在10天内付款可享受1%的现金折扣）。 * A、处理方法—有总价法(我国要求采用)和净价法。 总价法—不考虑可能发生的现金折扣。如果顾客享受了现金折扣，视为费用的增加，记入“财务费用”借方。 净价法—销售收入和应收账款按发票价格（不含增值税）扣除最大现金折扣后的余额入账。对顾客丧失的现金折扣，视为提供信贷获得的收入，记入“财务费用”贷方。 B、 总价法与净价法的评价 优缺点 总价法 净价法 优点 记账工作简化 从理论上说，比总价法合理 缺点 可能使上年的应收账款与销售收入虚增 实务中，增加了会计工作量 存在现金折扣情况下的核算方法 * 时间 方向及科目 总价法 净价法 ? 5月15日 销售商品时 借： 应收账款 234 000 232 000 贷：主营业务收入 200 000 198 000 应交税费—应交增值税（销项税） 34 000 34 000 若：客户在折扣期付款 ? 借：银行存款 232 000 232 000 财务费用 2 000 ? 贷：应收账款 234 000 232 000 若：客户超过折扣期付款 借：银行存款 234 000 234 000 贷：应收账款 234 000 232 000 财务费用 ? 2 000 3.【案例】甲企业于2001年5月15日销售商品一批给乙企业，买价为200 000元，增值税为34 000元，现金折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。要求：分别按总价法与净