财经法规与会计职业道德(税款征收的原则).pptVIP

财经法规与会计职业道德 李菁 695590064@ 提问加分减分（底分100） 提问： 主动举手回答：答对，加10分； 答错，不加分不扣分 被提问：答对加5分； 答错扣10分 复习：纳税申报的对象 纳税人、扣缴义务人 纳税申报的方式 直接申报 邮寄申报 数据电文申报 税款征收 税款征收是税务机关依照税收法律、法规规定，将纳税人依法应纳的税款以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款通过不同的方式组织征收入库的活动。 税局依法征收税款 税款征收的原则： （一）、税务机关是征税的唯一行政主体的原则 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动。 （二）、税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。 未经法定机关和法定程序调整，征纳双方均不得随意变动。 （三）、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多证、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。 （四）、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 税务机关都必须按照法律或者行政法规规定的审批权限和程序进行操作，否则就是违法。 （五）、税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。 （七）、税款优先的原则 1.税收优先于无担保债权。 对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。 税款征收的原则： （一）、税务机关是征税的唯一行政主体的原则 （二）、税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 （三）、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多证、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 （四）、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 （五）、税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 （六）、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 （七）、税款优先的原则 （七）、税款优先的原则 1.税收优先于无担保债权 2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行 3.税收优先于罚款、没收非法所得 小试牛刀 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（ ） A抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B税收应当先于低押权、质权、留置权执行 C质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行 甲企业2004年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2005年1月，将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2005年7月至12月又欠缴税款30万元。如果2006年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应（ ） A.先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款。 B.先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额。 C.先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。 D.先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款。 多选题 下列属于税款征收应遵守的原则有（ ） A.征收唯一主体 B.依法征税 C.按法定权限和程序执法 D.按规定入库 布置需要背的内容 * * 作业不交的扣10分，迟交作业扣5分。 发现抄作业的，同伴们一起扣10分。 没有合理原因迟到，扣5分。 办理纳税申报时需要报送的资料： 纳税申请表； 财务、会计报表及其说明材料； 与纳税有关的合同、协议书； 外出经营活动税收管理证明； 境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。 税款征收的原则： 税款征收的原则： 税务机关是执行税法的专职机构，既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款，也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，更不得擅立章法，新开征一种税。 税务机关不得擅自增减改变税目、调高或降低税率、加征或减免税款、提前征收或延缓征收税款以及摊派税款。 税款征收的原则： 税款征收的原则： （六）、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。 税款征收的原则： 2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 前提条件：（1）纳税人有欠