一般纳税企业主要账务处理.docVIP

一般纳税企业主要账务处理 以企业经常发的经济业务为例，下面讲解常用的会计科目账务处理，这里特殊提一下这几个会计科目坏账准备、减值准备及预提费用在实际工作的不要使用（除在大型企业外），预提费用在年中可以计算成本费用中，但在年底时必须全部冲回，因为企业自行计提的符合会计制度但不符合所得税法的规定，所以在所得税汇算时全部扣除，到时还要调整。 一、先讲解涉及企业收到货币资金（银行承兑、商业承兑）的业务处理——库存现金和银行存款：（这两个科目只写一个） 1、现金存入银行——借：银行存款：XXX 贷：库存现金：XXX 2、在银行提取现金——借：库存现金：XXX 贷：银行存款：XXX 3、销售商品、提供劳务等业务—— 借：银行存款：XXX（应收票据：——名称：XXX） 贷：主营业收入——货物名称：XXX 贷：应交税费——增值税——销项税额：XXX 4、收回销售商品、提供劳务等欠款—— 借：银行存款：XXX（应收票据：——名称：XXX） 贷：应收账款——客户名称：XXX 5、按合同收到销售商品、提供劳务的预付账款—— 借：银行存款：XXX 贷：预收账款——客户名称：XXX 6、收回其他应收款（个人、单位）—— 借：银行存款：XXX 贷：其他应收款——单位名称：XXX 7、在银行或金融企业借款一年以内含一年的（超过一年的是长期借款）—— 借：银行存款：XXX 贷：短期借款——银行：XXX 8、应收票据到期或提前承兑—— 借：银行存款：XXX 贷：应收票据：XXX 9、销售主营业务以外的其他业务收入，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等—— 借：银行存款：XXX 贷：其他业务收入——商品名称：XXX 贷：应交税费——增值税——销售项税额：XXX 10、收到企业所有者投入的注册资本金或投资人投入现金—— 借：银行存款：XXX 贷：实收资本（股本）——投资人：XXX 11、收到利息收入、汇兑损益、现金折扣—— 借：银行存款：XXX 贷：财务费用——明细：XXX 12、企业在处理营业外收入如“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等的—— 借：银行存款：（应付账款——供应商）XXX 贷：营业外收入-明细：XXX 二、讲解涉及企业支付货币资金（银行承兑、商业承兑）的业务处理——库存现金和银行存款：（这两个科目只写一个）。对原材料、库存商品、生产成本、制造费用、等涉及货币资金的单独讲解。 1、偿还购买各种商品应付账款—— 借：应付账款——供应商：XXX 贷：银行存款：XXX 2、支付先预付各种商品的款项—— 借：预付账款——供应商：XXX 贷：银行存款：XXX 3、购买增值税税控专用设备及技术维护费—— 借：应交税费——增值税—进项税额：XXX 贷：银行存款：XXX 4、偿还银行及金融部门的一年以内含一年借款（如超过一年长期借款）—— 借：短期借款：XXX 贷：银行存款：XXX 5、支付应付现金利息—— 借：应付利息——明细：XXX 贷：现金：XXX 6、支付应付现金股利—— 借：应付股利——明细：XXX 贷：现金：XXX 7、缴纳各种税费，如增值税、消费税、所得税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加（营业税金及附加）、房产税（管理费）、土地使用税（管理费）、印花税等。 （1）在期末应交增值税应结转一下销项税与进项税差额，如销项税额大于进项税额（进项税额大于销项税额反方向会计凭证）—— 借：应交税费——应交增值税—销项税额：XXX 贷：应交税费——应交增值税—进项税额：XXX 应交税费——应交增值税—已交增值税：XXX 增值税是按月末的余额缴纳,在贷方下月初申报完税交（借方不交税）—— 借：应交税费——应交增值税—已交税金：XXX 贷：银行存款：XXX （2）企业本期发生的消费税、营业税、资源税、土地增值税(预交,清算完按实交)、城市维护建设税、教育费附加企业依据计税依据计提时—— 借：营业税金及附加：XXX 贷：应交税费——明细：XXX 下月初报完税后缴纳税款时—— 借：应交税费——明细：XXX 贷：银行存款：XXX （3）企业本期依据计税依据计提的房产税、土地使用税、印花税—— 借：管理费用——房产税：XXX ——土地使用税：XXX ——印花税：XXX 贷：应交税费——房产税：XXX ——土地使用税：XXX ——印花税：XXX 下月初报完税后缴纳税款时—— 借：应交税费——房产税：XXX ——土地使用税：XXX —