上市公司持有的交易性金融资产和可供出售金融资产.docVIP

上市公司持有的交易性金融资产和可供出售金融资产是否可以随时的卖出？ 比如上海三毛现持有浦发银行100万股该股票为可供出售金融资产，另外还持有建设银行26万股，该股则为交易性金融资产，这两只股票上市公司是否可以随时在二级市场卖出？ 还有假设上海三毛持有的浦发银行成本为10元 现在价格为50元还未出售当编制年度报告时 这40元的差价会已什么形式记录在会计报表中；如果出售了又如何记录在年度报表中？ 问题补充： 八一钢铁在它的三季度报告里拥有的交易性金融资产如下 000159 国际实业 100000股 初始投资额1545000 600771 东盛科技 78500股 初始投资额1172005 000522 白云山A 70000股 初始投资额946400 000859 国风塑业 100000股 初始投资额765000 601998 中信银行 44600股 初始投资额463840 000833 贵糖股份 26400股 初始投资额241824 它在三季度报里 交易性金融资产的余额是8052850.33 我想知道它是如何算的 我按9月28号的收盘算出它的余额应该是5680172 请高手指点一下 答：可以随时卖出。公司持有此类金融资产的目的不是为了股权投资，而是提高资金使用效率，追求投资收益。当公司认为获利足够时，或需要资金时，就可以卖出。如果持有对方股票超过5%的话，属于要约收购，之后的买卖行为就要提前公告。所以，只要持有股票数量不超过5%，就可以随时卖出。 对这两项金融资产的后续会计处理是不同的： 对可供出售金融资产，报表时将帐面金额调整至市值，同时把市值与原帐面金额之间的差额计入资本公积——其他资本公积，即不作为当期实现的损益；本题中，40元的差价作为资本公积；待金融资产出售时，再将原计入资本公积——其他资本公积的金额转入投资收益。 对于交易性金融资产，同样是在报表日按市值调整帐面金额，市值与原帐面金额的变动直接计入“公允价值变动损益”科目，列入当期利润表中。出售时，按出售金额与初始入帐金额之间差额计入当期投资收益，同时将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转出。 至于你补充的问题，很简单啊！公司持有的金融资产不可能只有这6家股票。财务报告中不可能把所有的事项都披露出来，只能是择要披露，就象公司的股东一样，报告中通常只披露前十大股东，不可能把所有股东全部列示的。 这6家股票市值已占到全部交易性金融资产价值的70%左右，应该是符合了重要性原则的要求。 ?4 交易性金融编辑本段 定 　　交易性金融 　　交易性金融07年新增加的科目，主要 编辑本段 条件 　　(1) 取得金融 　　(2) 　　(3) 编辑本段 特 　　 　　 编辑本段 目的 　　投机（作 　　一、是以公允价值 　　1、取得的目的是 　　2、基于投 　　3、 　　二、本科目 　　三、交易性金融 　　（一）企 成本）， 按投”科目，按银行存款”等科目。按已到付息期但尚未应收股利（利息）”科目，按 　　（二）在持有交易性金融 　　（三）公允价值” 科目；公允价值低于其会计分录。 　　（四）出售交易性金融 编辑本段 账户设置 　　1.“交易性金融 　　企 　　借方 　　交易性金融 登 　　 企 　　*企 　　2.“公允价值 　　3.“投 编辑本段 会计处理 　　一、本科目核算企 　　衍生金融 　　企1331 代理承 　　二、本科目 　　三、交易性金融 　　（一）企 　　（二）在持有交易性金融 　　 　　（三） 科目；公允价值低于其 　　（四）出售交易性金融 科目。同 　　四、本科目期末借方余 编辑本段 与 　　（1） 　　 　　 　　 　　（2） 　　根据交易性金融 　　 编辑本段 例 　　07年2月21日，甲公司235 000元，其中含5 000元已4200元，均以07年2月28日237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司 　　售，扣除相237 800元存入 　　 　　2月21日 　　借：交易性金融 230 000 　　投 4 200 　　 5 000 　　 239 200 　　2月28日 期末公允价值增加：237 000-230 000=7000 　　借：交易性金融 7 000 　　 7 000 　　3月21日 　　借： 5 000 　　 5 000 　　4月5日 　　=237 800 　　=230 000+7 000=237 000 　　=237 800-237 000=800 　　借： 237 800 　　 230 000 　　——公允价值 7 000 　　投 800 　　同 　　借：公允价值