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2010年秋季学期会08 第一章 税法概述 第二章 纳税基础 本章主要内容 一 税法与税收 二 税制构成要素 三 税收征纳制度 四 纳税人的权利与义务 五 纳税人的税收法律责任 一、税法与税收 （一）税法的概念 税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 一、税法与税收 （一）税法的作用 1.组织财政收入—— 与不断下降的问题 2.宏观调控经济 3.维护经济秩序 4.保证纳税人的合法权益 5.维护国家权益，促进国际经济交往。 一、税法与税收 一、税法与税收 （三）税法与税收的关系 ﹡税法是国家意志的体现，属于上层建筑， 应依照税收的内在规律来制定； ﹡税收是取得财政收入的一种分配形式， 属于经济基础，应按税法规定进行。 一、税法与税收 （四）税法与其他法律的关系 1《宪法》是制定所有法律、法规的依据，税法应依据宪法的原则制定。 例如《宪法》规定： ①公民有依法纳税的义务 ②国家要保护公民的合法收入、财产所有权 ③公民在法律面前一律平等 一、税法与税收 （四）税法与其他法律的关系 2.税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，调整方法的特点是平等、有偿 税法具有明显的国家意志，调整方法的特点是强制、无偿 税法所调整的关系中，能适用民法规定的不再另行规定，若符合民法但违反税法的，应按照税法规定进行调整。 一、税法与税收 （四）税法与其他法律的关系3 税法与刑法的关系 刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定 刑法中有违反税法犯罪的具体规定，但违反税法并不全部或一定构成犯罪 一、税法与税收 （四）税法与其他法律的关系 4 税法与行政法的关系 行政法是对行政主体、行政相对人、行政监督主体之间关系的调节，属于授权性法规。 税法具有行政法的一般特性，但因其属于经济分配的性质，调节的深度和广度超出行政法，并且属于义务性法规。 一、税法与税收 （四）税法与其他法律的关系 5 税法的地位 是我国法律体系中一个重要的部门法 属于公法，以维护公共利益为目的 有国必有税，有税必有法 立宪征税、依法治税、遵法纳税 二、税法的原则（基本＋适用） 税法的基本原则 税收法定原则 税法公平原则 税收效率原则 实质课税原则 三、税法的分类 1.按内容和效力分类 税收基本法（母法，我国尚未制定） 税收普通法(实体法、程序法等) 2.按职能作用分类 税收实体法（各税种的法） 税收程序法（管理类的法） 三、税法的分类 3 按征收对象分类 流转税税 所得税税法 财产、行为税税法 资源税税法 4 按管辖权分类 国内税法 国际税法（优于国内税法） 外国税法 四、税收实体法的要素（9个） （一）纳税主体（纳税人） ●纳税人、扣缴义务人与负税人 （二）征税对象（区分不同税种） （三）税目（征税对象的具体化， 以设置不同税率） 四、税收实体法的要素（9个） （四）税率（四种形式） 1 比例税率（又有单一、差别、幅度等形式） 2 定额税率（按计税数量计算） 3 超额累进税率（按征税对象数额大小，规定等级递增的税率） 应交税额 =∑各等级的计税金额×各等级适用税率 4 超率累进税率（按征税对象相对比率大小，规定等级递增的税率） 四、税收实体法的要素（9个） （五）纳税环节生产、流通、分配、消费 （六）纳税期限 ﹡纳税义务发生 ﹡计算纳税期的应缴税款 ﹡申报缴纳税款 ﹡按期纳税与按次纳税 （七）纳税地点 机构所在地、生产地、销售地等 （八）减税免税（四种方式） 1 减税 2 免税 3 起征点 4 免征额 五、我国征收的税种（19个） 1 流转税类（4个） 增值税、消费税、营业税、关税 2 资源税类（3个） 资源税、城镇土地使用税、土地增值税 3 所得税类（2个） 企业所得税、个人所得税 4 特定目的税（6个） 城建税、固定资产投资方向调节税、筵席税 车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 5 财产、行为税（4个） 房产税、车船税、印花税、契税 税收收入分析与说明： ﹡货物增值税与消费税占总税收比例：约50% ﹡营业税占总税收的比例：约13% ﹡企业所得税占总税收的比例：约20% ﹡个人所得税占总税收的比例：约7% ﹡其他税收占总税收的比例：约10% 六、我国税收管理体制 （一）概念 指在各级国家机构之间划分税权的制度。包括纵向上划分中央与地方的税权，横向上划分同级立法与行政执法的税权。 （二）税收立法权 1 税种开征、停征