国外企业年金税收优惠模式与完善我国企业年金税收优惠的几点思考.pdfVIP

企业探究 国外企业年金税收优惠模式与完善我国 企业年金税收优惠的几点思考 1 2 宋凤轩 武 琼 1.河北大学 河北 保定 071002 2.华北电力大学 河北 保定 071002 摘要 经过十多年的发展 我国的企业年金虽然达到了一定的规模 但发展步伐比较缓慢 笔者认为其重 要原因之一是政府没有及时出台与之相配套的税收优惠政策 企业年金发展缺乏税制安排上的动力机制 本文在借鉴国外企业年金的税收优惠模式的基础上 提出我国应在企业年金计划中给予配套的税收优惠 从而促进企业年金的发展 真正实现企业年金作为养老保险第二支柱的作用 关键词 企业年金 税收优惠 EET模式 我国1995年就下发了 劳动部关于印发 关于 政策的重要内容 对企业年金计划的发展具有深远的影 建立企业补充养老保险制度 的意见的通知 2000年 响 国家在对企业年金计划进行税收制度安排时要面临 国务院颁布的 关于完善城镇社会保障体系试点方 三个环节的问题 1 筹资缴费环节的税收优惠问 案 将企业补充养老保险正式更名为 企业年 题 当企业为职工向企业年金计划缴费时 是否允许 金 并提出:有条件的企业可为职工建立企业年金, 其将这笔缴费支出记入成本 在所得税前列支 从而 并实行市场化运营和管理 至此 企业年金问题浮出 对这笔缴费免征企业所得税 对于职工个人向企业年金 水面 并且受到社会各界的极大关注 但是 根据 计划的缴费是否允许从应纳税所得额中扣除 免征个人 劳动和社会保障部与博时基金管理公司2003年8月23 所得税 2 基金运营和投资收益环节的税收优惠问 日在北京共同推出的合作研究课题 中国企业年金制 题 当企业年金计划取得投资收益时 是否对其征收 度管理规范 研究报告披露 至2000年底 企业年 增值收益税 利息所得税 3 在企业年金领取环 金制度覆盖人数仅为560.33万人 占国家基本养老 节的税收优惠问题 当退休职工从企业年金计划中领取 保险参保人员的5.3%参保企业16247户 企业年 养老金时 是否要对这笔养老金收入征收个人所得税 金积累基金总量为191.9亿元 人均3425元 这表 目前 大多数西方国家在对企业年金计划征税问题 明 企业年金作为位居重要地位的养老保险的第二支 上 一般都允许企业和职工将向企业年金计划的缴费支 柱呈现出量少质弱 发展不足 速度缓慢的特点 企 出从企业或个人的应税所得中扣除 对企业年金计划的 业年金工作步履维艰 当然 造成企业年金工作发展 投资收益也不征税 只对退休职工从企业年金计划取得 缓慢的原因是多方面的 但笔者认为其重要原因之一 的养老金进行征税 也就是说 在以上三个环节中 政 是政府没有及时出台与之相配套的税收优惠政策 企 府对前两个环节免税 而只在第三个环节征税 如果我 业年金发展缺乏税制安排上的动力机制 2004年年 们借助字母E 代表免税 或字母 代表征税 来表示 初 劳动保障部同其他有关部门相继发布的 企业年 政府在以上三个环节之一课税的情况 那么目前西方国 金试行办法 以及 企业年金基金管理实行办法 中 家对私人养老金计划的税收征收模式可以表示为 EET 仍然没有相应的配套税收优惠政策 这在一定程度上 如英国规定 按标准向纳税认可的职业养老金计划缴纳 弱化了我国企业年金发展的动力 我们先看看其他国 的款项以及基金的投资收益均属免税范畴 仅有发放的 家是如何利用税收制度 促进企业年金发展的 养老津贴被视为劳动所得予以征税 在奥地利 收入在 一 国外企业年金的税收优惠模式