中级财管·闫华红基础班·第二章 预算管理(完整版).doc

第二章 预算管理 本章考情分析 本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容，近3年的考试平均分为7分，本章题型可以出客观题，也可以出主观题。 最近3年题型题量分析 题型 2009年 2010年 2011年 单项选择题 2题2分 3题3分 4题4分 多项选择题 1题2分 1题2分 1题2分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 计算分析题 1题5分 综合题 0.4题4分 合计 5题10分 5题6分 5题6分 本章主要考点 1.财务预算的内容、特点及编制依据 2.预算工作组织的构成及职责 3.固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算相对比的特点 4.目标利润预算的编制及年度预算目标值的确定 5.主要业务预算之间的勾稽关系及编制 6.现金预算的编制 7.预计财务报表编制的依据 第一节 预算管理概述 【本节主要考点】 【考点1】预算的作用预算的作用财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（ ）【答案】√【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应为辅助预算和分预算。负责机构 具体任务、权利和职责 董事会、经理办公会或类似机构 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜 决策层 预算委员会或财务管理部门 拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 财务管理部门 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 企业内部各职能部门 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 企业所属基层单位 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 【例题3·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（） 【答案】×【解析】 （一）固定预算方法与弹性预算方法 定义 点 固定预算（静态预算） （1）（2）可比性差 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算 （1）预算范围宽；（2可比性强。 【相关链接】第六章成本性态分析： 成本性态又称成本习性，指成本的变动与业务量（产量或销售量）之间的依存关系。 【例题4·单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）。（2007年） A.弹性预算方法?? B.增量预算方法 ??C.零基预算方法 ??D.流动预算方法 【答案】A 【解析】弹性预算又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 （1）公式法 方法 编制要点 优点 缺点 公式法 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 （Y＝a+bX） 在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 【提示】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等 列表法 用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算。 可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。 编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。 【例2-2】假定有关资料同表2-1，预算期企业可能的直接人工公式分别为49000工时，49500工时，50000工时，50500工时和51000工时，用列表法编制制造费用弹性预算如表2-3。 表2-3 某企业制造费用弹性预算表（列表法） 单位：元 费用明细项目 单位变动费用 业务量 49000 49500 50000 50500 51000 变动费用： 间接人工 0.5 24500 24750 25000 25250 25500 间接材料 0.6 29400 29700 30