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土地税 目录 外国土地税的产生与发展 1、土地税的萌芽与早期发展 2、现代世界各国土地税的发展情况 政府借助土地税的特殊调控作用，为达到保护土地资源、调节土地使用结构、促进土地资源的有效利用的目的，设立了严密的税收体系： 此外，房地产保有环节的税种还包括日本的城市规划税和特别土地保有税。 国情不同，因而土地课税的侧重点也不相同。比如：意大利侧重对土地流转征税；美、德、朝鲜等国侧重对土地占有征税；大多数国家或地区对全国范围内的土地征收，既包括城市土地，也包括农村土地、森林和山地等。 在计税方法上，大多数的国家和地区，尤其是发达国家大都采用从价课征，如台湾的地价税；少数国家和地区采用从量课税，如我国的城镇土地使用税和耕地占用税。各国大多实行地区差别的比例税率，有些国家实行超额累进税率，如韩国、巴西等。多数发展中国家实行累进税率，发达国家实行比例税率。 2、我国近现代土地税收的发展 开始 新中国成立后，1950年明确征收房产税和地产税；1950年六月合并为城市房产税；1951年8月将房地产税改为城市房地产税；1973年将对国营企业征收的房地产税合并入工商税种统一征收。 改革开放后，1984年恢复征收房地产税，将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税。1987年，开征耕地占用税。1994年，我国全面实施新税制。将“城市房地产税”改为“房产税”。 目前我国房地产业的整个行业链中涉及的收费： 涉及土地使用的税费：土地出让金，耕地占用税、土地使用税、契税、土地增值税等。 涉及房产或土地转让交易的税收：城建税、契税、房产税、城市房地产税、土地增值税。 国内外土地税的对比 现代土地税的基本框架 土地税的含义 以土地为课税对象，按照土地面积、等级、价格、收益或增值等计征的货币或实物。简称“地税”。包括对农村土地和城市土地的课税。 土地使用税的税收优惠 一、国家机关、人民团体、军队自用的土地； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 四、市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 五、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 六、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税５—１０年； 七、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 土地使用税的申报缴纳  1、土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 2、纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写《城镇土地使用税纳税申报表》，将其占用土地的权属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关证明文件。 3、城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。 The end,thank you! 谢谢观赏 土地税的产生与发展 中外土地税制度的比较 现代土地税的基本框架 土地税的基本职能 土地税的产生与发展 雏形产生 原始社会末期 土地税的基础 古埃及较早对农业土地进行全面调查 而整理出的土地清册 欧洲各国的土地税 1.1692年威廉三世进行土地税制 改革，近代土地制开始建立； 2.1790年和1861年法国和德国对 土地制改革，法国改革后 土地税法成为后来一些 国家立法的典范。 早期各国征收的土地税都是按土地生产物的产量课征。随着社会贫富悬殊更加严重，一些国家开始以土地价值为计税标准的地价税，包括土地原值税和土地增值税。1873年加拿大西部的哥伦比亚省，对荒废土地征收了从价课征的地价税，1878年新西兰也开征了地价税。第一次世界大战前后，英、法、德、日、意等国相继征收地价税。 后来随着土地收益的增加，对土地增值所得征收所得税，对土地转让征收不动产转让税、印花税，对暂时闲置的土地征收闲置土地税等等，使土地税在课征制度上有了完善。 1 将土地包含于纳税人的财产之中，对其征收一般财产税，如美国、英国、荷兰、瑞士、瑞典、丹麦、挪威等国。 2 将土地、房屋和有关建筑物、机械及其它固定资产综合在一起征收不动产税，如日本、加拿大、芬兰、巴西。 3 将土地和房屋合并征收房地产税，如墨西哥、波兰、新加坡的房产税。 4 单独对土地或者房屋征税，如：奥地利的闲置土地价值税、韩国的综合土地税、泰国的住房建筑税等。 我国土地税的产生与发展 1、我国古代土地税的产生与发展 土地税在我国古代社会长期被作为主要税种之一，且变革最多的税种。世界上最早的土地税应当属于公元前二千多年我国夏朝时的“贡”，按土地产量征收十分之一的土地税。随后的商、周实行井田制在此基础上征收土地税。 秦汉时期以田赋的方式收取土地税，秦代为2/3,汉初为6.7%