货币资金和应收帐款.pptVIP

第二章 货币资金和应收账款 主要内容： 货币资金：库存现金、银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 (四)库存现金的内部控制 1、出纳员负责现金的收支和保管，不得兼管收入 费用账簿的登记；填写银行结算凭证的有关印 鉴由不同的人员分别管理。 2、建立收据和发票的领用制度。 3、对现金收付交易根据原始凭证编制记账凭证后， 要加盖“收讫”和“付讫”章。 4、对库存现金要做到日清日结。 5、出纳人员应定期轮换。 二、账户的使用与管理 1、在银行检查时，必须提供账户使用的有关情况。 2、本单位的账户不得出租出借或转让给其他单位或个 人使用。 3、各种收支款凭证必须填明款项来源和用途，不得巧 立名目，套取现金。 4、企业不得签发空头支票和远期支款凭证。 5、重视对账工作，发现不符，及时查对清楚。 三、银行存款的核算： 1、账户设置：“银行存款”（略） 2、常见业务会计处理 3、账簿：银行存款日记账，订本式，三栏式 与库存现金日记账相同。 4、记账人----出纳 记账依据----收付款凭证 记账方法----逐日逐笔,日清日结 四、银行存款的清查： 1、方法：定期将银行存款日记账的记录与银行转来的 对账单核对，每月至少一次； 2、未达账项及其四种情况； 3、编制银行存款余额调节表； 注意：对于未达账项应在收到有关收付款凭证后，才能 进行会计处理。 五、银行转账结算方式 相关概念的介绍： 1、结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时所 引起的货币收付行为。 结算方式分为现金结算和转账结算。 2、现金结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来 时直接用现金收付； 转账结算是指企业与外部单位之间发生款项收付时 通过银行间划拨来结算。 （六）托收承付结算方式 1、概念： 商品交易、劳务供应、订有经济合同 2、适用范围：异地，企业类型特定 3、结算起点：10000元（1000元、书店） 4、承付的种类：验单付款——3天付款期 验货付款——10天付款期 拒付要填写“拒付理由书”：部分拒付或全部拒付 在承付期内没有反应的——默认 其他货币资金的核算通常分三步进行： 1、形成其他货币资金形式： 借：其他货币资金（明细科目） 贷：银行存款 2、用其他货币资金支付：除了存出投资款以外 借：材料采购/原材料 等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金（明细科目） 3、若有剩余款项退回时： 借： 银行存款 贷：其他货币资金（明细科目） 例1： （1）某企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元 转为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 30000 贷：银行存款 30000 （2）收到销货单位发票等单据，材料价款25000元， 增值税4250元，材料已入库。 借：原材料 25000 应交税费——应交增值税 4250 贷：其他货币资金——银行汇票 29250 （3）收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。 借：银行存款 750 贷：其他货币资金——银行汇票 750 例2：（1）将银行存款500000元划入某证券公司 准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金——存出投资款500000 贷：银行存款 500000 （2）将存入证券公司的款项用于购买股票，并已 成交，其成本为200 000元。 借：交易性金融资产 200000 贷：其他货币资金——存出投资款 200000 第四节 　应收账款 一、应收账款的确认与计量 （一）应收账款的确认 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。它是企业的一项债权。 （二)应收账款的计量 应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 在商品的交易中由于各种不同的目的，要给与购 买者一定的优惠政策。 1、商业折扣 ——企业扩大销售量的措施 在出售商品时从商品价目单上规定的价格中扣减 一定的数额，以扣减后的金额作为发票金额，作 为应收账款的记账金额。 2、现金折扣 ——鼓励客户