浅谈我国现代风险导向审计问题.pdfVIP

会计与审计 浅谈我国现代风险导向审计问题 李娟 (常德职业技术学院，湖南常德415000) 摘要：风险导向审计是当今主：充的审计方法。本文全面诠释了现代风险导向审计内涵，基本程序与方法，分析了 风险导向审计现阶段在我国应用存在的问题，并在此基础上提出了解决对策。 关键词：风险导向审计；建议 21世纪，会计舞弊已经成为全球性的焦点问题，对全球 的增加，反而会造成审计市场的无序和混乱，使得风险导向 经济产生了巨大影响，传统的审计方法已无法适应复杂的审 审计无法健康发展。此外由于整体审计环境不良造成的独 计环境。风险导向审计作为一种现代审计模式，开始在发达 立审计行业的道德风险，将会导致审计过程的审计职责的缺 国家的审计实践中得到日益普遍的应用。特别是“红光实 失。执行程序时，不能主动控制审计程序的实施，被外界条 业、“郑百文”等事件的发生，促使国内审计职业界反思审计 件或被审计单位牵着鼻子走，不进行专业判断；对一些重要 失败的原因，现代风险导向审计被随之引入我国。 和异常事项不予关注，不执行公认的审计程序，是我们面临 一、现代风险导向审计基本程序与方法 的最大问题。 风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重 2．职业队伍的专业胜任能力不强。随着社会经济的发 大错报风险的识别、评估和应对作为主线。相应的审计过程 展，现代风险导向审计要求审计人员在审计时先从企业的内 大致可分为以下三个阶段： 外部环境和经营战略人手，以此来分析其对财务报表的影 1．审计计划阶段。充分的审计计划可以是审计资源集 响，从而对审计人员的分析能力和专业判断能力提出了更高 中于中央且关键的领域，可以使潜在的问题得到及时的识别 的要求。审计主体自身的审计风险也是很重要的一方面，审 和解决。 计师本身的综合素质，对审计方案制定的谨慎性，审计证据 (1)预备性调查。通过预备性调查所获得的这些信息有 提取的充分性等主观因素都会在很大程度上造成审计风险 助于审计人员对客户整体状况有一个较为全面的了解，从而 的发生。 能使审计人员注意到一些需要特别关注的高风险领域。 3．缺乏完善的法律环境。高风险的审计执业环境下的 (2)签订审计业务约定书。审计业务约定书确认了业务 法律诉讼风险所带来的经济风险是风险导向审计产生的直 约定双方所同理解的服务的性质、范围及双方应负的责任和 接原因。法律风险越高，注册会计师对审计风险的重视程度 义务。事务所应审慎选择被审计单位，了解被审计单位及其 就越高。反之，如果法律风险过低，注册会计师将有可能忽 环境，识别和评估财务报表的重点错报风险。 视审计过程所存在的审计风险，甚至可能会对风险高的客户 (3)制订总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略 产生偏好，这也就使风险导向审计失去了存在的意义。目 设定了审计的范围、时间及方向，具体1争计计划包括风险评 前，我国法律条款中关于注册会计师法律责任的规定还比较 估程序、计划实施进一步审计程序和其他审计程序。 少，缺乏可操作性，民事赔偿制度也极其不完善。 2．审计实施阶段。审计实施阶段也称外勤审计工作阶 三、我国有效实施现代风险导向审计的建议 段，是审计人员实际执行各种程序与收集各种审计证据的阶 1．建立健全法律法规制度。强化法律和行政监管力度， 段。主要指实施进一步的审计程序，包括控制测试和实质性 规范审计人员的职业行为。修订完善的法律、法规，建立相 程序。在完成所有的实质性测试之