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第十三章 行政征收 第一节 行政征收概述 第二节 税收 第三节 行政收费 第一节 行政征收概述 一、行政征收的含义 行政征收是指行政主体根据法律、法规规定，以强制方式无偿取得相对人财产所有权的一种具体行政行为。包括税收和行政收费这两类法律制度。 其特点是： 行政征收的主体是行政主体 行政征收具有先定性、固定性 行政征收具有强制性 行政征收具有无偿性 二、行政征收与其他行政行为的区别 （一）行政征收与行政征购的区别 行政征收是国家无偿取得相对人财产所有权的一种方式 行政征购是有偿取得相对人财产所有权的方式 （二）行政征收与公用征收的区别 行政征收是无偿的而公用征收是有偿的 （三）行政征收与没收财务的区别 行政征收以相对人负有缴纳义务为前提 没收则以相对人违法为前提 （四）行政征收与收归国有的区别 收归国有的情况，一是对不明财产的收归国有；二是国有化。 第二节 税收 一、税收的概念、特征和作用 税收是国家税务机关代表国家并为实现国家的经济目标，依税法预定标准，非惩罚性强制、无偿的取得财政收入的一种具体行政行为。 税收的特征： 强制性；无偿性；固定性。 主要有两大作用： 敛财；调节。 二、税收的设定及其原则 （一）税收的设定权及税收设定的原则 虽然由议会决定税收是由资产阶级建立的宪法惯例，但社会主义也遵循此惯例，设定税收由人民代表大会决定。 税收时应遵循这样两个原则 税收公平或称公平税负原则 税收效率原则 （二）税法的内容 纳税义务人，也称纳税人 征税对象或计税依据 税种、税目 税率 纳税环节 纳税期限 减税免税 违法处理 三、税收的实施 税收的实施要依赖以下要素 税收管理体制 税收管理体制是指划分中央与地方税收管理权限的制度推行分税制 税收征收的主管部门 税收征收管理制度 违反税法的法律责任 第三节 行政收费 一、行政收费概述 行政收费是行政机关或依法履行行政职能的其他组织，为满足特别的行政支出，向与特别支出存在特定关系的行政相对人收取货币的行为。 特征： 实施主体是行政机关或依法履行行政职能的其他组织 目的是为了满足特别支出而不是整个国家的财政需要 只能向与特别支出存在特定关系的人收取 行政收费是一种行政行为 行政收费的内容是收取货币 二、行政收费的种类、设定及原则 （一）行政收费的种类 独立收费与附带收费 归入预算的收费与非归入预算的收费 直接收费和间接收费 事前收费与事后收费 国内收费与涉外收费 （二）行政收费的设定 法律做了原则规定，授权国务院或其他行政机关作出具体规定。 法规对行政收费有具体规定。 法律法规没有任何规定，由中央政府各部门和地方政府规章设定收费。（如根据以路养路原则由国家计划委员会、交通部、财政部、中国人民银行发布的关于公路养路费征收和使用的规定） 法律、法规、规章都没有规定，由没有法规、规章制定权的地方权力机关或地方政府制定的规范性文件设定行政收费。 （三）行政收费的原则 特别支出由特别收入满足的原则 取之有度、用之得当的原则 公开原则 收支分离原则 三、行政收费的征管 （一）收费机关 （二）缴费义务人 （三）收费方式 上门收取；定点收取；附带收取；代征代收；专门收取 （四）收费程序 简易程序：示证、收费、给付收据。 普通程序：通知、收费、给付收据。 （五）对违法行为的处理 四、行政收费的监督 （一）行政收费的监督体制 行政机关系统内的监督 其他国家机关的监督 社会监督 包括中国共产党、各民主党派、各社会团体、人民群众以及媒体舆论的监督。 （二）行政收费监督制度 行政收费目录制度 收费许可制度 收费登记制度 联合检查制度 财政专户储存制度 行政收费的收据制度 五、行政收费争议及解决 （一）管理争议及解决 收费机关与缴费义务人因收费管理发生争议，可以通过以下途径解决： 通过向有关监督部门或其上级机关反 映、控告求得解决。 通过行政复议途径，解决争议。 通过行政诉讼，解决争议。 （二）监督争议及解决 对行政监察机关给予的行政处分不服发生的争议； 对财政监督部门的行政处罚不服发生的争议； 对审计部门的审计结论和处罚不服发生的争议； 对财政部门拒绝核发《收费收据购买证》，或财政监督部门对要求核发该证不予答复而引起的争议； 对物价部门拒绝核发收费许可证，或物价部门对核发此证的要求不予答复引起的争议； 对物价等部门