【论文】我国企业内部控制环境对会计信息质量的现状及原因分析_刘文波.pdfVIP

F INA NC E ECO NOMY 我国企业内部控制环境对会计信息质量 的现状及原因分析 t : 首先列举了我国内部控制环境 理者的任免依然按照国家干部的标准进行, 我国上市公司大多由国有公司剥离改 的现状, 然后从我国公司治理结构缺陷 具有很强的政府色彩, 这种程序下产生的 制而来, 上市公司与大股东在人员业务 我国企业组织结构缺陷 企业文化认识不 管理者习惯于采用行政命令方式治理公司, 资产等方面存在紧密的联系据统计, 我国 足方面分析了内部控制环境对会计信息质 而不是运用法律和经济手段管理公司许 上市公司中约有 7912% 的公司, 大股东的 量的影响 多管理者还不能科学应用现代公司的管理 持股比例超过 50% 一股独大, 使大股东 : 企业内部控制环境; 会计信 和控制方法, 对下属人员的工作实施有效 可支配上市公司的股东大会董事会和监事 息质量; 企业文化 监督加之用人制度上存在的任人唯亲, 会, 从而主导上市公司的经营决策在 一股 文化价值观念上的权力差距过大等因素, 独大的情况下, 我国的董事会存在两 个特 我国内部控制环境理论研究和实践水 更给内部控制的实施造成阻力内部控制 征: 一是大股东派遣或者推荐的董事占多 平都较低, 实际上, 我国对控制环境的理 动力不足在以代理人为主导的内部控制 数; 二是执行董事占多数据统计, 我国上 解还停留在控制结构 段对控制环境的定 体系中, 既缺乏科学的约束机制, 又缺乏 市公司董事会中, 大股东派遣或推荐的董事 义水平上, 即使这样在现实中也并未重视 有效的激励机制, 代理人的内部控制动力 占 70% 左右, 而执行董事占 55% 左右在 控制环境的建设, 控制环境不尽如人意 明显不足, 委托人的约束主要靠代理人的 国有股东 / 所有者缺位0 的情况下, 上述 我国内部控制环境存在的主要问题有: 自觉意识在功利主义盛行的今天, 可以 情况事实上造就了 / 内部人控制0, 使得董 11 公司治理结构不完善 说没有任何代理人自愿将自己的手脚束缚, 事会对管理层的监督职能不能有效发挥我 我国的公司治理结构是一种典型的双 制定出严格的制度来约束自己加之代理 国 ( 公司法) 虽然赋予监事 一些监督职责, 元治理模式, 即股东大会是企业的最高权 人主导型的内部控制成本昂贵, 花费在组 但我国的监事会是一个弱势的机构从以上 力机构, 对关乎企业生存发展的重大问题 织管理与内部控制上的各种费用由公司自 情况看, 我国上市公司的董事会缺乏独立 进行决策, 同时将企业决策的大部分权力 己承担, 而内部控制的收益则表现为隐性 性, 监事会行同虚设, 管理层得不到有效的 委托给董事会, 由其对企业资产经营负全 化长期化和社会化, 当边际控制成本高 监督, 内部人控制情况严重 责; 另 一方面, 股东大会将对董事会和经 于边际收益时, 公司的内部控制积极性很 21 我国企业组织结构缺陷对会计信息 理部门的监督权委托给监事会, 由其承担 难调动起来 质量的影响 监督职责但实际上, 这样 一个貌似完美 41 内部审计的作用未能有效发挥 我国企业中的机构臃肿, 管理层次众 的组织框架并未发挥其应有的作用 内部审计是公司自我独立评价的一种 多, 有碍于信息 ( 包括会计信息) 的流 21 组织结构设置不合理, 责权分派不 活动, 内部审计可通过协助管理当局监督 通, 因为任何 一个等级层次上的决策者