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税务筹划 浅谈缅甸水电站投资税务筹划 丽江五郎河水电开发有限公司 李汉曦 摘要:随着我国综合国力的不断提升，我国在世界范围内的影响力 定。 逐步加大，就从基础设施建设领域来看，尽管国际间协作的过程中存在 (4)关税包括进口税、特许税、出口税、边境出口税，从量或按比率计 诸多风险，但我国仍在积极做出有益于国际间关系的重大战略性调整， 税。 其中，中资与缅甸官方签署合作协议为改善国际关系迈出了重要的一 (5)其他还有印花税、彩票税等。 步。本文从中资投资方的角度，就缅甸水电站投资税务筹划做以阐述， 为促进外国投资，缅甸新外商投资法中在企业所得税、商业税和海 并结合实际情况，提出几点有助于缅甸水电站投资项目有序进行的风 关关税等主要税种方面均有优惠政策。缅甸投资委员会可审批投资人 险控制策略，以期为实际项目的推进带来有益的借鉴。 如下税收减免等事项： 关键词:缅甸 水电站投资 税务筹划 风险控制 (1)制造业及服务业从开始经济运行第1年起连续5年免所得税。 并视项目情况延长减免期限。 实体建设项目的税务筹划工作是保证项目顺利实施的重要基础， (2)项目利润作为专项资金在1年内用于追加该项目投资的，减免 该项工作是进行商务洽谈的有力支撑。对于缅甸水电站投资税务筹划 所得税。 而言，最重要的是将缅甸水电资源的配置要求放在首位，从项目投资、 (3)项目设备、建筑物及其他资本的折旧，按规定折旧率计算后从利 经营的角度来强化税收筹划工作的执行力度，在法律的允许范围内，尽 润中扣除。 可能减轻项目运作的税收负担。此外，还需考虑中缅两国之间的政治 (4)对出口产品减免50%所得税。 因素等内容。在实践过程中，要排除各项不利因素，积极做好水电站投 (5)外国人缴纳所得税税率享受国民待遇。 资项目的风险控制工作。 (6)在境内从事项目有关的研发费用，从利润中扣除。 从理论上而言，投资项目的税务筹划有一定的步骤来遵照执行，即 (7)项目享受5年减免所得税后，如果连续2年出现亏损，则从亏损 在税法所规定的范围内，事先筹划或安排好项目的经营、投资等活动， 年起连续后3年减免所得税。 进而有助于实体项目投资收益的取得。在现实的投资运作过程中，将 (8)项目建设期间必要的进口设备、配件及其他物资减免关税、国内 中资注入缅甸水电站建设需要进行较为完善的税务筹划，以此来防止 税或两项并减。 缅甸水电站投资项目洽谈以及未来施工等环节出现难以掌控的局面， (9)项目竣工后头3年进口的生产用原材料减免关税或国内税或两 进而避免影响实体项目的投资收益。 项并减。 一、投资缅甸水电所涉及的主要税种及税收优惠介绍 (10)经委员会同意，对投资期限内扩大投资规模所必须的进口设 在缅甸商人的眼中，缅甸境内最佳的投资项目便是兴建水电站，从 备、零配件及其他物资减免关税或国内税或两项并减。 事实来看，他们所说的不无道理。由于缅甸基础设施项目不够完善，且 (11)对出口产品减免贸易税。 国家内部治理情况不佳，进而导致缅甸经济始终未有起色。基于此，近 二、缅甸水电站投资税务筹划的步骤 几年来试图深入缅甸各地方兴建水利工程项目的外国企业单位越来越 (一)缅甸投资公司的设立步骤及税收优惠的争取 多。但即便如此，很多涉足缅甸投资的中国投资方对该国投资环境的 缅甸政府法规不全，政策多变，给投资者带来许多不确定性，需选 论断褒贬不一，这也为日后投资缅甸水电站项目蒙上了一层神秘的面 择合理的投资方式，并做好投资前的经济评价。由于缅甸属于高冲突 纱。从实践过程来看，在当地萧条经济环境的笼罩下，缅甸水电站项目 地区，因此，在缅甸境内投资实体项目需要考虑的税务筹划环节要尽可 的投资状况堪忧。在不成熟的投资氛围