浅析建筑施工企业纳税筹划.pdfVIP

税务筹划 浅析建筑施工企业纳税筹划 东莞市友力机电工程有限公司 安艳艳 摘要:建筑施工企业业务复杂，由于经营范围广，投资大，周期长， 政部国家税务总局第52号令）第十六条规定，纳税人提供建筑劳务（不 尤其需要进行纳税筹划。在本文中，笔者对纳税筹划的可行性进行了 含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用的原材料、设备及其他物 阐述，建筑施工企业在遵守法律法规的前提下，在一项业务发生之前， 资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备。建设方提供的原材 采取合法合理的业务计算方法对企业税务事项进行筹划，有利于降低 料需要计入施工企业的营业额缴纳营业税，但是设备部分不需要缴纳 企业税负。笔者针对建筑施工企业的合同签订及人员管理中所涉及的 营业税。建筑施工企业应尽量与建设方在签订合同时将原材料部分由 营业税、个人所得税及企业所得税方面进行税务筹划，说明纳税筹划是 建筑施工企业提供而设备部分由建设方提供，这就避免了设备部分由 建筑企业面临的一个重要问题，做好纳税筹划对建筑施工企业健康发 建筑施工企业提供而造成多缴纳营业税的情况。 展将起到的重要意义。 案例2：某建筑施工企业承包某单位设备安装工程，合同约定由施 关键词:建筑施工企业 纳税筹划 工企业提供设备并负责安装，工程总造价为300万元（其中：设备价款 为220万元）。建筑施工企业有两个方案可供选择：方案一：由建筑施 纳税筹划是指在遵守国家现行税收法律法规的前提下，事前计划、 工企业提供设备并进行安装，建筑施工企业应缴纳营业税为：300*3%= 安排、设计项目，为了减轻企业税负，实现企业价值最大化而进行的一 9万元；方案二：由某单位提供设备，建筑施工企业只负责安装，收取安 系列的筹划和安排。纳税人一般会以降低企业税负为出发点，然后结 装费80万元，建筑施工企业应缴纳营业税为80*3%=2.4万元；对两个方 合筹资、投资、分配利润等经济活动进行分析，因此，企业必须事前进行 案比较，建筑施工企业应选择第二种方案，只提供安装服务，则该企业 纳税筹划。正因为纳税筹划具有事前性，因此一项经济活动如果已经 可以节税（300-80）*3%=6.6万元。 发生，相关的纳税义务已经确定，那么就没有纳税筹划的必要了。 (二)企业所得税的筹划策略 一、建筑施工企业纳税筹划的可行性 1、关于成本费用的纳税筹划 首先，建筑施工企业可以通过纳税筹划降低的税负，以追求自身经 关于成本费用摊销的纳税筹划。处于开办期的企业选择费用分摊 济利益最大化为企业最终目标，这就必须要求建筑施工企业将减轻税 期间会影响每个纳税年度的费用摊销额，进而影响当年允许税前扣除 负作为企业经营管理的一个重要目标。建筑施工企业的业务经营方式 费用的金额。费用摊销的方法包括五五摊销法和一次摊销法等，企业 多种多样，例如承包、承租、挂靠经营、包工包料、无分包经营、包工包料 应选择摊销方法时以税负最低划为目标，以获利的年度和亏损的年度 有分包经营、包工不包料无分包经营、包工不包料有分包经营、外购货 来确定选择何种摊销方法。例如：企业在成立年度即获利，那么可以采 物同时提供施工工程、销售自产货物同时进行施工和提供纯粹的施工 用一次摊销法，在获利年度即将开办费用在当期一次摊销，如果开办年 等，在这些活动中建筑施工企业可以通过合理、合法的纳税筹划活动， 度亏损，那么可以采用五五摊销，在开办当期只摊销部分费用。 降低企业税费支出，提高企业获利能力。 关于管理费用中业务招待费的纳税筹划。对管理费用中业务招待 其次，有利于提高企业财务管理和会计核算质量。建筑施工企业 费用，企业应最大限度地合理运用扣除比例，税法规定，建筑施工企业 经营管理活动涉及范围较广，通过纳税筹划对当前管理过于分散的建 按全年销售（营业）收入的5‰和实际发生额的60%计算扣除限额，即先 筑施工企业来说，有利于促使企业财务人员提高自身的财务管理能力， 要满足60%发生额的标准，又不得超过当年销售收入