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税务筹划 试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施 北京航天爱锐科技有限责任公司 严雪梅 摘要:随着我国经济水平不断进步，我国市场经济体制也在不断的 发票，材料发票的数量巨大，发票的收集、审核、整理等工作难度大、时 进行改革，“营改增”的相关税务政策的推出对我国建筑企业的财务管 间长。按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度 理有一定影响。面对国家新政策的推出，建筑企业需进行结构调整，使 非常大。 之适应市场发展的需要。 4、税制改革对联营合作项目冲击大 关键词:营改增 建筑企业 财务管理 影响 措施 在营业税下，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵 扣问题，营业税也与成本费用关系不大。但在增值税下，应纳税额为当 我国“营改增”政策的提出，对建筑企业财务管理的影响较大，建筑 期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，销项税额是不含税工程造价 企业要对自身产业的运营生产成本进行进一步的监管和改善，让建筑 乘以增值税率计算，进项税额是材料采购、设备租赁、工程分包等环节 产业结构更加合理、管理更加科学。 取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额产生于成本费用 一、“营改增”政策的基本概念 支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目 我国推出的“营改增”新的税收政策，是指企业将原来缴纳的营业 在采购、租赁、分包等环节不能取得全部的增值税专用发票，那么增值 税转变为增值税进行税收缴纳，完成自身的纳税义务。“营改增”的推出 税进项税额就会减小，可抵扣的税款减少，缴纳的税款就会增多，工程 减少了以往的重复缴纳税费的现象，增值税只需要缴纳增值的那一部 实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过项 分的税费。 目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险会威胁到联 二、“营改增”政策对建筑企业的影响 营合作项目管理模式的生存和发展。 (一)从国家制定“营改增”政策的要求看影响有以下两点： 三、建筑企业对“营改增”政策的应对措施 1、减少了企业的税费缴纳 (一)关注政策的推出与改革，做好基础工作，合理利用优惠政策 “营改增”政策的推出，建安企业的外包服务不再作为营业税进行 针对我国相关最新政策的最新动态的推出，建筑企业要予以重视 缴纳而是作为进项税进行抵扣，这在很大程度上改变了传统重复纳税 和关注，同时多与相关税务部门沟通联系，在政策最新出台的时候得到 的情况，减少了企业的生产成本，提高了企业的经济效益。 第一手的资料，及时对本企业的未来发展和建筑生产予以全面的规划 2、提高了企业资金的利用率 和调整。我们平时将基础工作做好，对可能出现税负增加的实际情况， “营改增”政策的推出，很大程度上减少了企业的纳税，这就在一定 多与税务等政策部门沟通，以便及时掌握优惠信息，力求得到合理补 程度上减少了企业的生产成本，作为减少的税金，企业可以在日常的生 偿。 产经营中进行合理分配利用。这两点是“营改增”政策的初衷，是比较 (二)增强会计人员和涉税人员的培训力度 理想的状态。 加大对会计从业人员的培训力度，提升会计人员解决问题的能 (二)从“营改增”政策对建筑企业的现状影响看有以下四点 力。在增值税专用发票的监督管理、应缴税额的计算和会计核算的发 1、施工企业的实际税负很可能会增加 展过程中给相关会计人员带了挑战，所以，企业要对会计以及涉税人员 建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大。由于建筑 进行相应的培训辅导