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试论国有大型企业的内部控制 一㈣——。黼—一一。……——㈣———————㈣厨圜目圄 郭珊 (福建省烟草公司福州市公司，福建福州350013) 摘要：随着全球资本市场对于企业内部控制的关注度不 为了“内控而内控”，无法让内控制度真正落实到企业管理的 断提高，财政部等中央五部委审时度势．陆续出台若干关于 各个环节。 内部控制方面的规范和指引．不断建立健全企业的内部控制 (三)由于存在历史的原因，以及国有企业自身用人原则 制度，已经成为大势所趋。 因素影响，导致存在一定的内控关键岗位的人员素质不高的 国有企业如何在市场经济条件下，持续提升经营效益， 问题，其管理水平不足以保证内控的有效开展。须知，任何一 保障国有资产安全完整，保证国有资产保值增值，避免违法 项制度都是由人制定，由人执行，内控制度也不例外，一旦企 违规行为的发生，已经成为亟待解决的问题。本文通过研究 业内部行使控制职能的员工在心理、技能和行为方式上未能 内控制理论框架。内控框架的五要素出发，提出相应的解决 达到企业内控所需要达到的要求，对内控制度的措施和程序 方法和思路。重点针对目前的内控监督不到位．风险评估机 出现误解和曲解，那么设计再完善的内控制度，都可能无法 制缺失，绩效考评形同虚设等问题，着力加强解决，并提出一 发挥出其应有的作用。 系列切实可行的办法。 (四)内部控制监督乏力，重执行，轻监督，奖惩制度不健 关键词：国有大型企业；内部控制；关键控制点 全，缺乏效率，甚至在内控设计中，有意识地忽略了监督机制 和内控考评机制。企业内部并没有真正形成行之有效的内部 安然事件、世通丑闻，在世界范围内引起了极大的震动 制衡机制，监督流于形式，无法切实发挥内控监督作用。 和反响，同时也引起了全球资本市场对于企业内部控制建设 (五)企业管理的经营管理风险意识不足，经营者风险意 的极大关注。在2002年美国颁布的《萨班斯一奥克斯利法识薄弱，缺乏系统有效的风险管理机制，不能正确及时有效 案》中，强制要求上市公司必须披露其在企业管理中的内部 地进行风险识别，风险评估和风险反应。一部分管理者缺乏 控制的信息。2008年，财政部联合中央五部委，下发《企业内职业经理人的责任意识，尤其缺乏战略目标上的风险防控意 部控制基本规范》，规定上市公司必须对企业自身的内部控 识，许多国有企业现有的风险管理机制不能充分有效的防范 制有效性进行评价，并必须由外部审计就企业的内控情况发 企业风险，长此以往，一旦行业失去国家的政策保护，很容易 表意见，由此拉开了中国企业内部控制管理的序幕。 在市场经济中遭遇挫折。 国有大型企业，在长期的生产经营中形成了一套较为传 (六)缺乏有效的信息沟通，企业管理扁平化程度低，机 统的经营管理思路和模式，但是随着外部经济环境的变化， 构设置过于繁杂，导致企业的各种信息在企业内部各个层级 以及国家宏观政策的调整，为提高企业核心竞争力，国有企 之间的流通都不够顺畅，甚至存在一部分管理人员有意识的 业必须尽快审时度势，顺应时代发展的需求，建立起一套内 控制一些与企业员工切身利益密切相关的重大信息。企业内 部控制体系。 部各部门之间的联系也缺乏紧密性，许多重大问题，重大情 一、国有大型企业的内部控制现状及原因分析 况，彼此各自为阵，员工对企业