审计项目管理及内部控制管理知识分析课件.pptVIP

二、控制测试的性质(方法)及其选择 1.含义：控制测试的性质是指控制测试所使 用的审计程序的类型及其组合。控制测试的性 质的类型包括：询问、观察、检查、重新执行 和穿行测试。 多种方法的组合 2.控制测试性质的选择 ①特定控制的性质 ②与认定直接相关和间接相关的控制 ③应用控制的自动化（关注其变动） ④双重目的控制测试 双重目的：用于控制测试和细节测试 举例：编写银行存款余额调节表 ⑤实施实质性程序的结果对控制测试结果影响 三、控制测试的时间及其选择 1.可以选择在期中或期末； 重大错报风险较高时，应选期末或接近期末。 期中 12.31 针对剩余期间获取审计证据 2.剩余期间补充审计应当考虑的因素 ①评估的认定层次重大错报风险的重大程度 （重大 证据多） ②在期中测试的特定控制（自动化控制） ③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证 据的程度（有效 证据少） ④剩余期间的长度（长度长 证据多） ⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程 序的范围（多信赖 证据多） ⑥控制环境（薄弱 证据多） 四、控制测试的范围及其选择 指某项控制活动的测试次数。 1.在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频 率；（频率高 范围大） 2.在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效 性的时间长度；（时间长 范围大） 3.为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大 错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性； （要求高 范围大） 4.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据 的范围； （通过其他控制获取证据多 范围少） 5.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度； （拟多信赖 范围大） 6.控制的预期偏差。 （预期偏差率高 范围大） 下列与控制测试有关的表述中，正确的有( ) A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控 制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定 层次充分、适当的证据，则应当实施控制测 试 D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发 生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 假设F注册会计师对×7年1-10月乙公司某项控制 的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在×7 年度是否均运行有效的结论，F 注册会计师可以实 施的审计程序有（ ）。（07年） A. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行 补充测试 B. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计 证据 C. 测试乙公司对控制的监督 D. 向乙公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的 运行情况 *实质性程序 一、实质性程序的内涵和要求 1.内涵：是指注会针对评估的重大错报风险 实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计 程序。包括细节测试和实质性分析程序。 2.基本原则 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 二、实质性程序的性质(方法)及其选择 实质性程序的性质是实质性程序的类型及其 组合。实质性程序的两种基本类型包括：细节 测试和实质性分析程序。 三、实质性程序的时间及其选择 1.可以选择在期中或期末； 重大错报风险为较高时，应选期末或接近期末。 期中 12.31 针对剩余期间获取审计证据 四、实质性程序的范围 1.认定层的重大错报风险 （重大错报风险高 实质性程序范围大） 2.对控制测试的结果 （对控制测试结果不满意 实质性程序范围大） 任务四 管理建议书 一、管理建议书的含义 1.含义：是指注册会计师针对审计过程中注意到的，可能导致客户会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 2.条件：一般在注册会计师认为必要时或有特别约定时，应当出具管理建议书。 二、编制要求 1.记录：将在审计过程中注意到的内部控制缺陷及与客户的沟通情况记录于审计工作底稿 2.沟通：与客户有关人员讨论管理建议书的相关内容，以确认所述重大缺陷是否属实，所提建议是否可行 ； 3.表述：文字表述上应当实事求是，语气平和，问题清楚，意见具有针对性，建议合理可行。 三、内容和格式 标题 收件人 管理建议书的性质 使用的范围及责任 内部控制重大