项目管理四存货核算管理知识岗位.pptVIP

* 模块六 存货清查的核算 一、定义与方法 二、盘盈 三、盘亏 * 一、存货清查的意义与方法 存货清查：是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 分类： 1.存货按照清查的对象和范围不同分为：全面清查和局部清查。 2.存货清查按清查时间分为：定期清查与不定期清查。 * 二、存货的盘盈 企业发生存货盘盈时，应按盘盈存货的重置成本价值记账： 借：原材料（库存商品） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 经管理权限部门批准后，做账务处理： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用 * 例题 【案例分析4—26】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。应作如下账务处理： 1.批准前，编制会计分录： 借：原材料 60 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60 000 2.批准后，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60 000 贷：管理费用 60 000 * 三、盘亏 企业发生存货盘亏及损毁时，在报经批准前，应根据“存货盘点报告表”所列的盘亏数，先结转到“待处理财产损溢”账户： 对购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”账户： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：存货（原材料、库存商品） 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：应缴税费—应交增值税（进项税额转出） * 三、盘亏 根据亏损原因，分别以下情况进行账务处理： 1.属于自然损耗产生的定额内合理的亏损，经批准后做账务处理： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2.属于超定额短缺以及存货毁损的，能确定过失人的应由过失人负债赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔；扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用： 借：管理费用 贷:待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 3.属于非正常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出: 借:营业外支出—非常损失 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 * 例题 【案例分析4—27】甲公司在财产清查中发现盘亏K材料500公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。应作如下会计处理： 1.批准前，根据有关原始凭证，编制会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 000 贷：原材料 100 000 2.批准后，根据有关原始凭证，编制会计分录： 借：管理费用 100 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 000 * 例题 【案例分析4—28】甲公司在财产清查中发现毁损L材料300公斤，实际单位成本100元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残料已办理入库手续，价值2000元。应作如下会计处理： 1.批准前，编制会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 30 000 贷：原材料 30 000 * 例题 2.批准后，编制会计分录： ①由过失人赔款部分： 借：其他应收款 20 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20 000 ②残料入库： 借：原材料 20 00 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20 00 ③材料毁