建立基层自律机制维护行业竞争秩序的经验与思考.pdfVIP

行业监管 建立基层自律机制 维护行业竞争秩序舔强’验与思考 I●／叶胜建 致可归纳煳种类型：一是借竞争之名行毒正当竞争 之实。其主要表现为：在新闻媒体上刊登降低收费标 准的公告来承揽业务；在工商行政管理部门设靠验资 点并公开搞分成；在承接业务上压价格、搞同扣；利 用原挂靠部门行政权力的余威指定审计单位或由政府 公务员直接到企业抢揽业务等等。实行该类行为均有 “善意的动机”，如日减轻企业负担，为验资客户提供 “一条龙”服务，为改制所扶上马送一程等等。二是以 反不『F当竞争之由来压制_iF当竞争。其典型的表现手 法有：联合本地政府权力部门封客户进行胁迫、欺诈、 利诱，对跨区域执业的事务所、注册会计师予以威胁、 会计师事务所参与会计市场的竞争是行业发展的 攻击、诋毁，『司时，对内宣扬外区域事务所出具的审 客观规律，只有竞争才能提高执业素质，只有竞争才 计报告it本区域无效，对外宣布跨区域执业应先征得 能注重服务品质，只有竞争才能立足市场。然而在会 本区域事务所的同意等等。这类以构筑新一轮区域封 计市场竞争的过程-h仍然存律违反行业管理规定的 锁、业务垄断为目的而采用／fi止当竞争手段的“理由” 行为，使TF常的竞争秩序受到冲击。笔者拟针对当前 主要是：改制所承受了原留所人员的包袱，地方管理 业务竞争巾违背注册会计!J|li职业道德的行为和如何共部门砬保证共有稳定的业务收入；跨区域执业会搞乱 同构筑行业自律组织的形式，提出个人的观点及思 客户关系，不利于当地政府部门的统一管理；事务所 路，以求共识。 跨【蔓域执业会引起矛盾乃至破坏事务所之间的友好关 系。 一、当前注册会计师行业竞争中存在的问题 从纯审计业务角度剖析，降价、压价、分成、『DI 扣等行为，表面卜反映的是会计师事务所草项业务收 目前注册会讣师行业巾…现的不正当竞争行为大 入不到位，实质上是给事务所带来了风险隐患。1；论 中国注册会计师 2001年10月号 行业监管 是按管理会计的“成本一效益平衡性”原删，还是按 象是歧HI有关权力部门，凶此前后历时5个多月、召 财务会}卜的“戍本与收入的配比”理论来决定行为取 集了五次主任含”师会波，直到2000年7月才答署丁 向，审讣项目收费不到位都将导致以削减审讣程序求 《温州市D(会计师事务所行业自律公约第二号一制止 保本，而审讣程序4i剑位，特别是必须执行的审计程 回扣行为》(以下简称“第一号公约》)，并十2000年 序被削减．当然会增人该啦讣项目的审计胍险。封锁、 8月15U起执行。《笫二号公约》的中心协议条款是 垄断、r预等行为侄短时期内确实ar以为受其保护的明确同扣行为形式和制止范围．以及枪杏中发现违约 金计师事务所提供一定的业务来源，但这灶以依赖地 情况后允许被食方以书面方式中明意见、以投票表决 方权力部门而谋取的收益，势必以牺牲服务品质承{执 确认的程序，以回扣总额的一定比例作为处罚标准并 、眦髓量为代价，并已给当今注册会计