第三章 贷款业务.pptVIP

二、会计科目的设置 商业银行办理票据贴现业务，应设置“贴现资产”科目进行核算。 “贴现资产”为资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。该科目可按贴现类别和贴现申请人，分“面值”、“利息调整”项目进行明细核算。 商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产——利息调整”科目。 资产负债表日，商业银行按计算确定的贴现利息收入，借记“贴现资产——利息调整”科目，贷记“利息收入”科目。 贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产——面值”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 该科目期末余额在借方，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。 三、贴现银行办理贴现的核算 （一）计算贴现利息和实付贴现金额 汇票到期值=汇票票面金额+汇票票面金额×汇票到期天数×年利率÷360 贴现利息=汇票到期值×贴现天数×(月贴现率÷30) 实付贴现金额=汇票到期值一贴现利息 公式中的“贴现天数”一般按实际天数计算，从贴现之日起算至汇票到期的前一日止。对于无息汇票而言，汇票到期值即为其面值。 （二）贴现银行办理贴现的核算 借：贴现资产——一××贴现户(面值) (贴现票面金额) 贷：吸收存款——活期存款——××户 (实际支付的金额) 贴现资产——X×贴现户(利息调整) (借、贷方差额) 资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，做会计分录： 借：贴现资产——X×贴现户(利息调整) 贷：利息收入——发放贷款及垫款户 四、贴现汇票到期银行收回票款的核算 对到期的贴现汇票，贴现银行应及时收回票款，并分以下两种情况进行处理。 (一)商业承兑汇票贴现到期收回的核算 商业承兑汇票贴现到期收回是通过委托收款方式进行的。贴现银行作为收款人，应于汇票到期前估算邮程，提前填制委托收款凭证，连同汇票一并向付款人开户行收取票款。 付款人开户行收到委托收款凭证和汇票后，应于汇票到期日将票款从付款人账户付出。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——X×户 贷：待清算辖内往来——X×行户 付款人存款账户无款支付或不足支付，付款人开户行应将汇票和凭证退回贴现银行。若付款人拒绝付款，付款人开户行应将拒付理由书、汇票和凭证退回贴现银行。 贴现银行收到划回的票款时，其会计分录为： 借：待清算辖内往来——X×行户(实际收到的金额) 贷：贴现资产——××贴现户(面值) (贴现票面金额) 利息收入一一发放贷款及垫款户 (借、贷方差额) 存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 若贴现银行收到付款人开户行退回委托收款凭证和汇票时，对已贴现的金额应从贴现申请人账户中收取。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——X×户 贷：贴现资产——X×贴现户(面值) 利息收入——发放贷款及垫款户 存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 如贴现申请人存款账户不足支付票款，则不足部分作为逾期贷款。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——X×户 贷款——逾期贷款——X×户 贷：贴现资产——X×贴现户(面值) 利息收入——发放贷款及垫款户 存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 (二)银行承兑汇票贴现到期收回的核算 承兑银行于汇票到期日，应向承兑申请人收取票款并专户储存。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××户-- 贷：吸收存款——应解汇款——××户 如承兑申请人账户不足支付，则不足部分作为逾期贷款，其会计分录为 借：吸收存款——活期存款X×户 贷款——逾期贷款——××户 贷：吸收存款——应解汇款——××户 承兑银行收到贴现银行寄来的汇票和凭证，于汇票到期日或到期日后的见票当日，将票款划出。其会计分录为： 借：吸收存款——应解汇款——X×户 贷：待清算辖内往来——X×行户 贴现银行收到划回的票款，办理转账。其会计分录为 借：待清算辖内往来——X×行户 贷：贴现资产——××贴现户(面值)