“三小”纳税人税收优惠政策(海南省地方税务局纳税服务处).pptVIP

“三小”纳税人税收优惠政策 ——12.19税企座谈会 目录 “三小”纳税人的概念 “三小”纳税人的联系与区别 营业税税收优惠政策 适用主体：包括个体工商户、其他个人、企业和非企业型单位。 营业税纳税人（包括个体工商户、其他个人、企业和非企业型单位），月营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按规定免征营业税。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，按规定免征营业税。 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月营业额不超过3万元（按季纳税9万元），免征营业税。 营业税税收优惠政策 征收管理 （一）按规定享受营业税优惠政策的纳税人，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 （二）自2014年10月1日起，我省税费征管系统已按小微企业营业税优惠政策修改，纳税人可以直接享受相应优惠政策，不需要进行申请。 营业税政策依据： 《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号 ） 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号 ） 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号 ） 企业所得税税收优惠政策 适用主体：企业纳税人（包括查账征收企业和核定征收企业，不包括个体工商户和自然人个人） 适用条件：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 企业所得税税收优惠政策 应纳税所得额、从业人数、资产总额的计算： 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和； 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值=（月初值+月末值）÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 企业所得税税收优惠政策 《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 企业所得税税收优惠政策 符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 企业所得税税收优惠政策 小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： 　　（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 企业所得税税收优惠政策 (二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 　　定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。 （三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 企业所得税税收优惠政策 其他注意事项： 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。