会计从业资格考试-第八章财务会计报告课件.docVIP

财务会计报告 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。提供全面、综合的会计信息，是企业会计核算的最终成果。（P170第一段） 二、企业财务会计报告的构成 1、财务报告——年度和中期（月度、季度、半年度报告）。（P170最后一段） 2、财务报告的构成：（P171第二段） （1）会计报表、 （2）会计报表附注、 （3）其他应当在财务会计报告中披露的相关信息资料。 （1）会计报表、 (会计报表主要有：（P171第三段） 资产负债表（静态）、 利润表（动态）、 现金流量表（动态）（三大基本报表）、 所有者权益变动表、 相关附表（如利润分配表） (一套完整的财务报告包括——四表一注，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及会计报表附注。（P171第二段） (中期财务报告包括——三表一注，即资产负债表、利润表、现金流量表和附注。（P171第二段） 3、企业各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容（P171——P172） （1）月度：在每月终了后6日内报出。 （2）季度：在每季度终了后的15日内报出。 月度和季度：内容基本相同，至少包括资产负债表和利润表。 半年度：在每半年度终了后60天内报出， 内容包括三大基本报表、利润分配表等附表及财务情况说明书。 年度：在每年度终了后4个月内对外提供，应当包括财务会计报告的全部内容。 根据我国《小企业会计制度》规定，小企业的年度财务会计报告包资产负债表、利润表和会计报表附注（两表一注），小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。 单位性质 期间 编报时间 编报基本内容 企业 月度 6日 资产负债表、利润表 季度 15日 资产负债表、利润表 半年度 60日 三大基本表、利润分配表、说明书 年度 4个月 四表一注 小企业 年度 两表一注， 我国《财务会计报告条例》规定，年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 三、财务会计报告的编制要求 编报时：应当遵循国家会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法。（P172第四段） 基本要求：真实可靠，全面完整，编报及时，便于理解，（P172——P173） 《企业财务会计报告条例》规定，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。（注意：只签名和只盖章都是不对的） 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 1、概念：是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的静态的会计报表。（P174第二段） 2、编制资产负债表的理论依据： 会计等式：资产＝负债＋所有者权益 3、资产负债表的意义：（P175最后一段） ①可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； ②可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额； ③可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。 通过对报表的分析可了解企业的资产状况、盈利能力、债务偿还能力。 二、资产负债表的格式 1、资产负债表由表头、表身、表尾等部分组成。表身部分是资产负债表的主体和核心。（P176第二段） 2、资产负债表主要有账户式和报告式，我国采用账户式结构。（P176第三段） （资产负债表分左、右两边）（P177资产负债表） 左方为资产项目，按资产流动性排列，流动性强的排在前面。（P176第四段） 右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后排列，负债项目在前，所有者权益项目在后； 根据资产=负债+所有者权益，则左方的资产项目合计等于右方的负债及所有者权益项目合计。 资产负债表的编制方法 （一）资产负债表各项目的填列方式（P180最后一段） 1，资产项目的填列方式 货币资金：=库存现金+银行存款+其他货币资金 应收账款：=应收账款明细科目借方+预收账款明细科目借方－坏账准备 预付款项：=应付账款明细科目借方+预付账款明细科目借方 存货：=原材料+材料采购+在途物资+库存商品+生产成本—存货跌价准备+—材料成本差异 借方余额（+） 材料成本成本差异 贷方余额