税收政策管现状的分析.docVIP

建筑业税收征管现状的分析 作者: 时间: 2011-02-26 11:44:05 关键字: 　　关键词：建筑业，税收征管，现状　　内容摘要：近年来，随着奉新县城市建设步伐的加快，建筑安装行业得到了前所未有的发展，为地方财政作出了重大的贡献，同时也给现有的税收管理带来了新的挑战。　　一、建安业的基本特点及其对税收管理的影响　　（一）、行业特点　　1、项目的流动性、单件性和长期性　　建安、房地产业与国民经济的发展一样具有周期性，并且投入到产出的周期比较长。　　2、产业的关联性　　该行业与国民经济的其它许多行业或产业（如钢铁、水泥、木材、玻璃、塑料、家电等）密切相关，具有很强的产业关联性。因此它们对国民经济的贡献率很高。　　3、对政策的敏感性　　政府政策对建筑安装业的影响：政府投资规模直接影响建安业规模；各项税费影响建安业成本核算，进而影响建安业的利润回报率。　　（二）行业对税收管理的影响　　1、税务稽查难以开展　　由于涉及许多行业，一些建安企业就在成本费用中做文章。加上各地执行税收政策不一致，有些建筑商到税负较低的地方申请代开发票，还有些建筑商干脆使用假发票，建安的材料票是增值税发票，从而给地税部门的稽查带来相当大的难度。　　2、税源变动难以把握　　建安业受产业政策影响大，税收收入预测和计划很难做到准确无误，进而影响到决策和征管。　　二、税收征管存在的主要问题、发票管理问题　　（一）建安业税收征管中存在的问题　　1、不按规定办理登记、报验、申报的现象普遍存在。建筑安装企业大都异地承包施工，《征管法》及省市局有关行业管理办法都规定了外出施工业户的报验、登记和按期申报制度，但建安企业施工时真正能办理的却寥寥无几，等工程决算后再开票缴税的情况似乎约定俗成。　　2、不按规定开具、接受建筑发票的情形时有发生。现实经济活动中，明明是按进度结算的工程款，承建方却只开了张“预收工程款”的收条就可以拿到；明明应该“料、工、费”合并计征税款，纳税人却只就施工费开一张建筑发票入账，建筑材料部分就以商业销售票代替了；明明是甲地的工程项目，承建单位却用乙地开具的发票也能一样结算。发票开具、接受的不规范直接导致了税收的流失，这是目前税收流失的一个“无底洞”。　　3、税收保全、强制执行措施对建筑安装业纳税人难以实施。既然知道他欠税、偷税，就当然要依法办事。可是当冻结、扣缴银行存款时，往往会发现大部分建筑安装业企业在本地只有一个临时账户，一般而言，工程款在这样的户头上停留的时间很短，税务机关很难扣到大笔的存款；当实施查封、扣押财产时，施工现场属于承建方的往往只有搅拌机、手推车、瓦刀等简单工具，建筑材料很多是“甲供材”，产权不属于承建方，在建的工程、完工的工程也不能封、无法扣，如果到承建单位的注册地强制执行，《征管法》和细则都没有对异地冻结、扣缴、查封、扣押的程序给予明确的规定，成本高，风险大，很难顺利执行。　　4、计税金额不足。包工不包料的企业，计税金额只申报工费部分；配套工程及零星工程如绿化、水泥路、木门、铝合金门窗、路灯、铁门、防盗门等工程，以各种建筑材料等发票直接入账减少计税金额；向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机机构迁移费，不计入计税金额；挂靠经营的建安企业，挂靠其名而根据汇款额提取管理费和代扣税款，但挂靠单位向承建单位直接领取现金时不入帐，减少了计税金额。　　5、纳税时间滞后。垫资工程，有的工程垫资时间跨度较长，垫资款难于及时收回，因属未收到工程款，纳税义务时间尚未发生，致使有的工程已经完工投入使用，而营业税仍未征收；已经竣工但尚未办理结算的工程，因建设单位拖欠工程款施工单位不主动申请验收或因工程质量等原因而不能办理验收以致工程款久拖未结，营业税纳税时间滞后。　　6、某些情况的纳税义务时间难于把握。对于建筑安装企业具有房地产开发经营权，并直接从事房地产的开发自建自售建筑物的行为，其建安营业税的纳税义务时间难于准确把握。　　三、建安业税收征管存在问题的原因分析　　1、一方面在于现行的异地经营户的登记、报验、申报制度缺乏体制保证。税务机关可以通过工商信息交换得到本地固定经营业户的有关登记信息，但对异地经营情况只能靠纳税人自觉报验、申报和税务部门的实地核查，几乎没有任何体制保证，效果当然不理想。纳税人外来施工，如果经营活动在没有税收监控的情况下结束了，他的欠税、偷税很可能就再也无法追回了。　　2、建筑工程业务量大，分布广，工程施工周期一般在几个月至几年，而且工期综合交错，掌握其信息的难度大。建筑工程在立项时，虽然在建委、计委、税务等部门均有登记，但是承建单位并未登记，税务机关很难掌握，建安企业漏报、不报工程项目，从而直接影响建筑业的税收收入。　　3、税务征管力量薄弱。由于取消了户管员对企业“保