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后金融危机时代金融衍生工具审计研究.pdf
现代商贸工业
NO.4,2011 ModernBusinessTradeIndustry 2011年第 4期
后金融危机时代金融衍生工具审计研究
胡红艳 余晓燕
(云南财经大学会计学院,云南 昆明 650221)
摘 要:后金融危机时代,人们更加关注金融衍生工具的应 用风 险。鉴于此 ,针对金融衍生工具的审计也 日益被人们
所重视。审计作为维护国家经济安全的免疫系统发挥着重要的作用。阐述 了后金融危机时代,金融衍生工具在 国际上及
在 中国的应用状况,并分析了金融衍 生工具会计准则、审计方面的相 关变动。在此基础上,本文对我国金融衍 生工具审计
提 出了针 对性的建议 。
关键词:后金融危机时代;金融衍生工具;审计
中图分类号:F83 文献标识码 :A 文章编号:1672—3198(2O11)04-0183—02
1 引言 开交易平台,我 国金融创新提高到新的水平。但在交易过
金融危机爆发以后,金融衍生工具招致颇多争议 。金 程中,缺乏公信力和市场环境,因此又产生了潜在的金融风
融危机爆发的主要原因之一是金融衍生工具的泛滥,但根 险 。
源并不是金融衍生工具本身。金融衍生工具只是~种中性 3 后金融危机时代金融衍生工具会计准则方面的
的规避风险、套期保值的金融产 品,是金融危机肇事者手 中 调整
的工具。所以,其根源还是宏观经济失衡和微观经济失控
后金 融危机时代,国际会计准则 理事会 (以下简称
的综合作用。当然,金融衍生工具的会计计量 、信息披露没
IASB)为了响应 G2O领导人会议的要求 ,为了应对全球金融
有真实反映财务信息以及对金融衍生工具的审计监管不到 危机,加快改进金融工具准则的步伐,IASB针对金融工具
位也是关键原 因。在我 国金融业 已经向外资全面开放之
之前存在的问题,提 出了一些征求意见稿。虽然没有修订
际,审计监管的完善和加强是我 国加快发展金融衍生工具
成国际财务报告准则 (以下简称 IFRS)的形式,但 IASB强
的重要保障。
调这些建议在征求意见后将写入 IFRS。金融衍生工具是金
后金融危机时代,金融衍生品市场逐步复苏,金融衍生 融工具的一部分,所 以,金融工具会计准则方面 的征求意见
工具 中一些品种 的交易量 已由下降转为上升趋势 。金融危
稿同样会对金融衍生工具会计产生影响。
机对我国以利率为主的衍生品市场的影 响也逐渐消除,市 3.1 金融工具终止确认
场走人正常的轨道 。因此 ,在后金融危机时代 ,金融衍生工
2009年 3月,IAsB发布 了 《终止确认 (征求意见稿)》。
具不断创新 、其会计准则不断修订的同时,金融衍生工具审 原来金融工具终止确认采用的是混合模型,包括风险和报
计也迫切需要进行针对性 的改进,才能充分发挥审计监管
酬模型、控制模型和继续涉入模型 ,而征求意见稿中建议的
的作用,维护国家经济安全。 是使用单一的控制模型来判断终止确认 ,这样更加符合 了
2 后金融危机时代金融衍生工具的应用 国际准则 中负债 的定义 。
后金融危机时代,全球金融市场上的重要事件是 2011 3.2 公允价值计量
年 2月 15日,德意志交 易所集 团和纽约泛 欧交 易所集 团达 公允价值计量指南在多项 国际财务报告准则 中体现
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