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我国资源有效利用的税收政策研究 郑雪莲黄衍电 (集美大学财经学院，福建厦门361021) 摘要：改革开放以来，我国经济发展取得举世瞩目的成就。但经济发展中资源消耗高、利用率低、浪费大、环境污染严 重等问题，一直没得到很好的解决。本文就税收政策在资源有效利用中的作用及我国应采取的税收政策进行探讨。 关键词-资源税收政策有效利用 近年来我国经济得到持续、快速发展，但在经济高速发 料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的 展过程中也出现了淡水、土地、能源、矿产等资源供求矛盾突 炉底渣(不包括高炉水渣)及其它废渣生产的建材产品免征 出、资源浪费严重等一系列社会问题，经济增长付出了沉重 增值税；对企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩、石煤、风力生产 代价。温总理说，缓解我国能源资源与经济社会发展的矛 的电力以及部分新型墙体材料产品实行减半征收增值税；对 盾，必须立足国内，显著提高能源资源利用效率。政府应采 垃圾发电、废旧沥青混凝土再生利用、燃煤电厂烟气脱硫副 取相应的措施，利用财税政策进一步协调好经济与环境、资 产品以及以三剩物(指采伐剩余物，如枝丫、树梢、树皮等；造 源的关系，加强对资源和环境的保护。 材剩余物，如造材截头；加工剩余物，如板皮、板条、木块、边 一、我国资源利用的现状分析 角余料等)和次小薪材(包括次加工材、小径材、薪材)为原 (一)我国土地资源总量大、人均少 料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策；对废 从总量上看，我国是一个资源大国，国土面积居世界第 旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税；生 三位，森林面积居世界第四位，矿产储量的潜在价值居世界 产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售 第三位，可开发水能居世界第一位。但是，按13亿人口平均 的废旧物资，可按10％计算抵扣进项税额；对各级政府及主 计算，我们远远低于世界平均水平。我国人均矿产资源、耕 管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免 地资源、淡水资源、森林资源和草地面积，分别只有世界平均 征增值税。 水平的50％、30％、25％、14．3％、32．3％。 2．在消费税方面：为保护能源和环境，1994年将汽油、 (二)资源利用率相对偏低 柴油、鞭炮烟火、小汽车、摩托车纳入征税范围，从2006年4 我国的资源利用率总的讲仍然很低，我国单位GDP的 月1日起又将一次性木筷、实木地板、石脑油、溶剂润滑油、 能耗消耗，分别是日本的11．5倍，意大利的8．6倍，法国和航空煤油、燃料油纳入征税范围；为限制使用含铅汽油，减少 德国的7．7倍，英国的5．3倍，美国的4．3倍；我国的矿产资 源回采率约为30％，低于国外10一20个百分点；能源使用率提高到0．28形升；为鼓励低污染排放汽车的生产和消费， 不高，我国单位产值能耗是世界平均水平的2倍多，比美国、 欧盟、日本、印度分别高2．5倍、4．9倍、8．7倍和43％；JA水 资源的利用率看，我国农业灌溉用水利用系数只有0．43，而 小汽车和摩托车的税率，而为减少污染和能耗，对大排量小 许多国家已达到0．7—0．8；工业万元产值用水量平均为222 汽车则提高税率。 立方米，是发达国家的5—10倍，工业用水重复利用率平均 3．在资源税方面：为促进矿产资源的合理开发和有效利 为40％左右，而发达国家平均为75％一80％。 用，限制对资源的滥采滥用，1988年4月开征了资源税，于 二、我国运用财税政策支持资源有效利用的现状 1994年进一步扩大了资源税征收的范围，包括原油、天然 和问题 气、原煤和其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿 (一)我国现行有关资源的