八大准备.xls

Sheet3 Sheet2 八大准备 八大准备 项目 存货跌价准备 计入科目 计提时间 解释 坏账准备 管理费用 计提基数 计提方法 成本是指存货的历史成本，即按历史成本为基础的存货发出存货计价方法（如先进先出未法）计算的期末存货价值；或者是采用存货的简化核算方法（如计划成本法）下调整为实际成本的期末存货价值 可变现净值 可变现净值，是指正常生产经营过程中，存货估计售价-完工估计将要发生的成本-估计销售费用和税金（不包括作为价外税的增值税） 计提公式 是否追溯调整 市价，是指在证券市场上挂牌交易的价格（一般指收盘价） 当期应提存货跌价准备= 成本-可变现净值-“存货跌价准备”科目提取前贷方余额 计算结果为-时为冲减跌价准备，但应以跌价准备科目冲减为零为限。 市价 我认为是成本是指短期投资科目余额，短期投资无明细户 1、单项：存货应按单个存货项目的成本与可变现净值计量；p103 2、合并：与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计提；p103 3、类别：对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计提 短期投资跌价准备 投资收益 长期投资减值准备 单个投资 委托贷款减值准备 投资收益 投资收益 本金 成本 成本 账面价值 当期应提存货跌价准备= 成本-市价-短期投资跌价准备科目提取前贷方余额 计算结果为-时为冲减跌价准备，但应以跌价准备科目冲减为零为限。 1、直接转销法 2、备抵法：应收账款余额百分比法、账龄分析法（此2项为差额提取）、销货百分比法（按当期赊销数乘百分比计提，非差额提取，不考虑坏账准备提取前余额）我国会计制度规定只准使用备抵法。 对于本准则施行之日以前发生、但在施行之日仍然持有的投资，自本准则施行之日起应按本准则的规定处理 1、投资总体 2、投资类别（以上2种方法计算结果相同） 3、单项投资（计算的跌价准备数最大） 如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10％及以上），应按单个投资计提p150;值得注意的是，上市公司向关联方发售股票、债券等时，应同时结转已计提的短期投资跌价准备。在按投资类别或总体计提情况下，也应按已计提比例等方法，合理确定出售部分就结转的跌价准备。p108 固定资产减值准备 营业外支出 可收回金额 单项资产 企业应按可收回金额低于固定资产账面价值的差额计提减值准备P186；如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应将恢复数予以转回，与计提作相反分录,并据恢复后的账面价值及尚可使用年限，重新确定折旧率和折旧额p186、187;如可收回金额大于固定资产账面价值，则以前期间计提的减值准备应当转回，但转回数不得超过原已计提数。P187我：以减值准备科目冲减为零为限。 是，且只调整这一项。准则。存货跌价准备调整至被投资单位成立日。北注p37右四1 可收回金额，是指企业资产的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者中的较高者。其中，出售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。p152 在连续若干年的计算中，如果出现未来可收回金额高于账面价值，则冲平“长期投资减值准备”科目。