房地产企业涉税一览表.xls

Sheet3 Sheet2 Sheet1 涉税环节 税项 税率 申报和缴纳 会计处理 1） 3％－5％ 前期准备阶段 不通过应交税金结算， 直接记入资产成本 1、建筑、修缮、装饰等业务实行包工包料的，其计税依据为工程收入全额；实行包工不包料的，其计税依据为包工收入金额加上工程所用的材料、物资和动力的价值。如果营业额中包含了这一部分价值的，就以营业额作为计税依据；末包含的，就应将材料、物资、动力的价值并入营业额一起作为计税依据。 1、? 国有土地使用权出让； 2、? 土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； 4、? 房屋赠与； 购销、技术和建安， 合同贴花万分三； 租赁、仓储与保险， 千分之一是正点； 借款合同记清楚， 一万只收零点五； 其它合同、资金账， 万分之五都一样。 还有证照与账簿， 按件贴花五元正。 4.无息、贴息的贷款合同； 销售不动产 地税 房地产开发企业涉及税种明细表 有下列情形之一的，减征或者免征契税： （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； （二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征； （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征； （四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府决定是否减免。 1.国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋买卖，为成交价格；（即转移合同确定的价格） 减免和优惠 计税依据 征管部门 征税范围 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机构办理纳税申报，并在征收机构核定的时间内(土地、现房权属转移的，为义务发生之日起30日内，期房权 属转移的，为房屋交付使用之日起20日内)缴纳全部的契税。 契税 3、? 房屋买卖；（含抵债、股权投资、翻建） 2.土地使用权的赠与、房屋的赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 5、 房屋交换； 6、 承受国有土地使用权支付的土地出让金。 3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 *买方交 4.出让土地使用权，以承受人支付的全部经济利益作为计税价格。对“招拍挂”承受的，按土地成交总价款计征，不得扣除其中的土地前期开发成本。 房地产开发企业被征用重新承受土地房屋权属的， 10日内申请免税 2） 用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家和集体所有的耕地(占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地)。 1.部队军事设施用地；（免） 湖南耕地占用税每平米平均税额25元 以实际占用耕地面积为计税依据，定额征收 纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。 不通过应交税金结算， 直接记入资产成本费用 地税 耕地占用税 1.以县为单位（a以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为10元至50元； 2.铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；（减按2元每平方米） 2.人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为8元至40元； 4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地（免） 农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税 3.人均耕地在2亩至3亩（含三亩）的地区，每平方米为6元至30元； 4.人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为5元至25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的５０％。农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收 建设施工阶段 1） 1、建筑，是指新建、改建、扩建、各种建筑物、构筑物的工程作业。 1。以不动产投资入股，参与利润分配共同承担投资风险的行为，不征营业税； 营业税金及附加 应交税金账户－应交营业税 建筑安装营业税 2、安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 3、修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 2。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产； 2、从事安装业务的纳税人，凡是设备价款不作为安装工程产值的，直接以安装收入作为计税依据；凡是设备价款作为安装工程产值的，应将设备价款并入营业额一起作为计税依据。 4、装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使